2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(3)

　　14、甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成，2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2008年3月15日對(duì)外報(bào)出。 2008年3月1日，甲公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)存貨 2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品。 150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為150萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為118萬元;50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為2萬元。 甲公司期末按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司對(duì)150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24000萬元(120×200)超過可變現(xiàn)凈值總額23200萬元[(118-2)×200]的差額計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。此前，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ②甲公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 (2)固定資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。 ②甲公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)462萬元。 (3)無形資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2007年7月15日購入，入賬價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2007年第四季度以來，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為1200萬元。假定用該無形資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為200萬元，賬面價(jià)值為2200萬元。 ②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元。 ③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)至(6)題。

　　(1)對(duì)事項(xiàng)(1)，差錯(cuò)更正時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是()。

　　A.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600

　　B.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　D.借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200

　　15、(2)對(duì)事項(xiàng)(2)，更正差錯(cuò)后2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

　　A.350

　　B.0

　　C.462

　　D.112

　　16、(3)對(duì)事項(xiàng)(2)，更正差錯(cuò)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：所得稅費(fèi)用 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 112 貸：以前年度損益調(diào)整 112

　　17、 (4)對(duì)事項(xiàng)(3)，下列說法中正確的是( )。

　　A.2007年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為200萬元

　　B.2007年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為240萬元

　　C.2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1980萬元

　　D.2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬元

　　18、(5)對(duì)事項(xiàng)(3)，下列調(diào)整分錄中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 40 貸：累計(jì)攤銷 40

　　B.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 貸：以前年度損益調(diào)整 40

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 240 貸：以前年度損益調(diào)整 240

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 316.8 貸：以前年度損益調(diào)整 316.8

　　19、(6)2007年12月31日未分配利潤調(diào)整數(shù)為()萬元。

　　A.700.2

　　B.778

　　C.538

　　D.484.2