2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(3)

　　三、計算題

　　1. A股份有限公司將生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51 950元，應付加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進行加工應稅消費品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20 000元，福利費用2 800元，分配制造費用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。

　　2. 甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備，20×8年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：

　　(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。

　　(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金為25萬元。

　　(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提跌價準備。

　　(4)庫存材料丁20噸，每噸實際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。

　　要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。

　　3. 大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關資料如下：

　　存貨品種 　　數(shù)量 　　單位成本(萬元) 　　賬面余額(萬元)　 備注

　　A產(chǎn)品 　　　1 400件 　　　1.5 　　　　　　　　　　2 100

　　B產(chǎn)品 　　　5 000件　　　 0.8 　　　　　　　　　　4 000

　　甲材料　　　2 000公斤 　　0.2 　　　　　　　　　　　400 　　用于生產(chǎn)B產(chǎn)品

　　合計 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 500

　　2007年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.2萬元，預計銷售稅費為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.6萬元，預計銷售稅費為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價格為0.15萬元/公斤。現(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進一步加工成本為0.2萬元/件。

　　2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價準備賬戶余額分別為40萬元和100萬元，2007年銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結轉存貨跌價準備20萬元和60萬元。

　　要求：計算大華股份有限公司2007年12月31日計提或轉回的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。