2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(12)

　　2. 黃河公司為工業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：

　　(1)黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。

　　(2)黃河公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(3)黃河公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下：　　　　　　　　　單位：元

　　(4)黃河公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到(除增值稅以外，不考慮其他稅費)。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。

　　②12月5日，黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　�、�12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100 000元，材料實際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐椧呀�(jīng)收到，并存入銀行(除增值稅以外，不考慮其他稅費)。

　　④12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200 000元，成本為150 000元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為30 000元(不考慮增值稅)，實際收到現(xiàn)金204 000元。

　�、�12月25日出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準(zhǔn)備為30 000元，出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。

　　⑥12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備為3 000元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。

　　⑦攤銷無形資產(chǎn)價值1 000元;計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。

　�、啾灸甓人�得稅費用和應(yīng)交所得稅為28 550元;實現(xiàn)凈利潤85 650元;計提盈余公積8 565元。