2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(2)

　　4. 甲公司于2009年1月設(shè)立，用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率25%。該公司2009年利潤(rùn)總額為5,000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

　　(1) 2009年4月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計(jì)400萬(wàn)元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會(huì)計(jì)和稅法均采用直線法按10年攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷;

　　(2) 甲公司為黃河公司提供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(3) 2009年1月1日，以1,022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1,000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅;

　　(4) 2009年12月31日，甲公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元，該項(xiàng)投資于2009年3月1日取得，取得時(shí)成本為2,000萬(wàn)元(稅法認(rèn)定的取得成本也為2,000萬(wàn)元)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2009年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃;

　　(5) 2009年3月20日，甲公司外購(gòu)一幢寫字樓并立即對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時(shí)成本為4,800萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2009年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為5,000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法、按20年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值;

　　(6) 2009年5月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為500萬(wàn)元;2009年12月31日該股票公允價(jià)值為520萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;

　　(7) 2009年3月1日，甲公司向高級(jí)管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2009年12月31日此項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　其他相關(guān)資料：

　　(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化;

　　(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：

　　(1) 確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額;

　　(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用;

　　(3)編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。