2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(14)

　�、蹠�計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 250

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn)—×汽車 350

　　借：固定資產(chǎn)—車床 206.94

　　庫存商品—甲商品 137.96

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)140×17%=23.8

　　營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失 250-240=10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 250

　　主營業(yè)務(wù)收入 110

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 110×17%=18.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 170

　　貸：庫存商品—乙商品 170

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 70

　　3

　　[答案] (1)2005年2月1日，M公司接受投資

　　借：固定資產(chǎn)--設(shè)備　　　200

　　貸：實收資本 (800×20%)　160

　　資本公積--資本溢價　　　　40

　　(2)2005年3月1日，購入原材料

　　借：原材料　　　　　　　102.86

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　17.14(17+2×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 (117+3)

　　(3)2005年12月，計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225-A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215(萬元)。

　　由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量：

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225-將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100-A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=115(萬元)。

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　35

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　35

　　(4)2005年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2005年每月折舊額=(固定資產(chǎn)原價200-預(yù)計凈殘值200×4%)/(預(yù)計使用年限5×12)=3.2(萬元)

　　2005年應(yīng)計提折舊額=3.2×10=32(萬元)，計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　28

　　計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。