2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(25)

　　7. 子公司2008年以450萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2009年又以900萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為765萬元的貨物。2009年子公司對外銷售這種存貨中的315萬元，售價390萬元，采用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，母子公司所得稅稅率為25%。2009年母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為()。

　　A.借：營業(yè)收入 1 350

　　貸：營業(yè)成本 1 125

　　存貨 225

　　B.借：未分配利潤--年初 90

　　貸：營業(yè)成本 90

　　借：營業(yè)收入 900

　　貸：營業(yè)成本 900

　　借：營業(yè)成本 162

　　貸：存貨 162

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　22.5

　　貸：未分配利潤--年初　22.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 18

　　貸：所得稅費用 18

　　C.借：未分配利潤--年初 360

　　貸：營業(yè)成本 360

　　借：營業(yè)收入 765

　　貸：營業(yè)成本765

　　借：營業(yè)成本 135

　　貸：存貨 135

　　D.借：營業(yè)收入 450

　　貸：營業(yè)成本 360

　　存貨 30

　　借：營業(yè)收入 900

　　貸：營業(yè)成本 765

　　存貨135

　　8. 將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提折舊額抵銷時，應(yīng)編制的抵銷分錄是()。

　　A.借記“未分配利潤--年初”項目，貸記“管理費用”項目

　　B.借記“固定資產(chǎn)--累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目

　　C.借記“固定資產(chǎn)--累計折舊”項目，貸記“未分配利潤--年初”項目

　　D.借記“未分配利潤--年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)--累計折舊”項目

　　9. 甲公司2007年8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備成本405萬元，售價526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運輸安裝費11.25萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。甲公司2007年末編制合并報表時應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多提的折舊()萬元。

　　A. 9

　　B.3

　　C.12.15

　　D.13.28

　　10. 甲公司2008年2月10日從其擁有80% 股份的被投資企業(yè)A購進設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司2008年末編制合并報表時，下述涉及該項業(yè)務(wù)折舊費用的抵銷分錄中，正確的是()。

　　A.借：固定資產(chǎn)--累計折舊　　20

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：固定資產(chǎn)--累計折舊　　8.33

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　8.33

　　C.借：固定資產(chǎn)--累計折舊　　5

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　5

　　D.借：固定資產(chǎn)-- 累計折舊　7.83

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　7.83