2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(9)

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　　[答案] D

　　[解析] 2009年計(jì)提折舊=(631.34-1.34)÷4=157.5(萬(wàn)元)

　　2009年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=631.34-157.5=473.84(萬(wàn)元)

　　2009年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000÷10×3/12-2000÷10×5=950(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)差異=950-473.84=476.16(萬(wàn)元)

　　2009年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=476.16×25%=119.04(萬(wàn)元)

　　2009年年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=119.04-129.67=-10.63(萬(wàn)元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 甲公司與乙公司于2008年10月1日辦理完畢乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，所以合并日應(yīng)為2008年10月1日。

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　　[答案] C

　　[解析] 甲公司收購(gòu)乙公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)合并。甲公司與乙公司在合并前后同受恒通集團(tuán)控制。所以屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值進(jìn)行核算，不產(chǎn)生商譽(yù)。甲公司在合并日應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額=320 000萬(wàn)元。

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　　[答案] D

　　[解析] 對(duì)于同一控制下的控股合并，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的，所以合并日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)反映該主體一直存在產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益變動(dòng)等。所以在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

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　　[答案] A

　　[解析] 應(yīng)恢復(fù)的子公司的留存收益應(yīng)以合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))為限，所以應(yīng)調(diào)整的子公司盈余公積金額=80 000×40 000/(40 000+120 000)=20 000(萬(wàn)元)。