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第 12 頁:參考答案 |
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[答案] (1)2007年1月1日
借:持有至到期投資——成本 1 000
應(yīng)收利息 50 (1 000×5%)
貸:銀行存款 1 015.35
持有至到期投資——利息調(diào)整 34.65
(2)2007年1月5日
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收利息 50
(3)2007年12月31日
應(yīng)確認的投資收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)
應(yīng)收利息=1 000×5%=50(萬元),持有至到期投資(利息調(diào)整)=57.92-1 000×5%=7.92(萬元)
借:應(yīng)收利息 50
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.92
貸:投資收益 57.92
攤余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(萬元)
減值損失=973.27-930=43.27(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 43.27
貸:持有至到期投資減值準備 43.27
2007年年末的攤余成本為930萬元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投資的賬面價值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)
公允價值為925萬元,應(yīng)確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73(34.65-7.92)
資本公積——其他資本公積 5
貸:持有至到期投資——成本 1 000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 75
(5)2008年2月20日
借:銀行存款 890
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 75
投資收益 35
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000
借:投資收益 5
貸:資本公積——其他資本公積 5
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