| 第 12 頁(yè)：參考答案 |
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[答案] (1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：
借：銀行存款 1 170 000
貸：庫(kù)存商品 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000
遞延收益(或預(yù)收賬款) 200 000
(2)借：發(fā)出商品 400 000
貸：庫(kù)存商品 400 000
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 102 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000
(3)借：應(yīng)收賬款——C企業(yè) 936 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000
貸：庫(kù)存商品 500 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 600
貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè) 93 600
(4)借：受托代銷商品 3 500 000
貸：代銷商品款 3 500 000
(5)借：銀行存款 180 000
貸：預(yù)收賬款 180 000
借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本) 75 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 75 000
題目中說(shuō)明實(shí)際發(fā)生的成本均為人工費(fèi)用，這里必須通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。
借：預(yù)收賬款 450 000×〔75 000/(75 000+150 000)〕=150 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 225 000×(75 000/225 000)=75 000
貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本) 75 000
(6)借：銀行存款 3 276 000
貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 800×3 500=2 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 476 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 476 000
貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 476 000
收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，受托方銷售商品時(shí)給購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，即在受托方的賬務(wù)處理中有銷項(xiàng)稅額，但是受托方只是收取手續(xù)費(fèi)，并未銷售產(chǎn)品，不能由受托方負(fù)擔(dān)這部分銷項(xiàng)稅額。委托方開(kāi)具相同稅額的增值稅專用發(fā)票給受托方，受托方銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額正好相抵。
借：代銷商品款 2 800 000
貸：受托代銷商品 2 800 000
借：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 3 276 000
貸：銀行存款 2 996 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 000×10%=280 000
代銷業(yè)務(wù)中收取的手續(xù)費(fèi)屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于此業(yè)務(wù)已經(jīng)給出不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，因此不用考慮應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
(7)售后回購(gòu)不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：
借：銀行存款 8 775 000
貸：其他應(yīng)付款 7 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 275 000 (7 500 000×17%)
借：發(fā)出商品6 000 000
貸：庫(kù)存商品6 000 000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕
貸：其他應(yīng)付款 300 000
2007年12月25日購(gòu)回時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕
貸：其他應(yīng)付款 300 000
借：庫(kù)存商品6 000 000
貸：發(fā)出商品6 000 000
借：其他應(yīng)付款 9 300 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 581 000
貸：銀行存款 10 881 000
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