2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(11)

　　三、計算題

　　1. 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年1月1日向乙公司銷售保健品1 000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應于2月1日前付款;本年6月30日前有權退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。

　　要求：編制甲公司會計分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關退貨的會計分錄。

　　2. 遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2002年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠洋公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月30日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元;該協(xié)議規(guī)定，遠洋公司應在2003年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。

　　(4)遠洋公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元;同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。遠洋公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

　　(5)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。遠洋公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，遠洋公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

　　(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠洋公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。

　　(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(8)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求

　　(1)編制遠洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

　　(2)計算遠洋公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　3. 甲公司于2008年11月受托為A企業(yè)培訓一批學員，培訓期為6個月，11月1日開學。雙方簽訂的協(xié)議注明，A企業(yè)應支付培訓費總額為60 000元，分三次支付，第一次在開學時支付，第二次在培訓中間，即2009年2月1日支付，第三次在培訓結束時支付，每期支付20 000元。A企業(yè)已在11月預付第一期款項。

　　2008年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓成本30 000元，但此時得知A企業(yè)當年效益不佳，經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次的培訓費是否能夠收到，難以預計。

　　要求：做出2008年甲企業(yè)相關的賬務處理。

　　4. J軟件開發(fā)公司于2007年8月12日接受客戶委托勞務，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規(guī)定總價款為5 000 000元，分兩期收取，客戶財務狀況和信譽良好。 2007年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3 125 000元，至2007年末，J公司為研制該軟件已發(fā)生勞務成本2 750 000元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60%。預計到研制開發(fā)完成整個軟件還將發(fā)生成本1 000 000元，并預計能按時完成軟件的研制開發(fā)。編制J公司的會計分錄。

　　5. 中鐵建筑公司簽訂了一項總額為4 000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2006年7月開工，預計2008年9月完工。最初，預計工程總成本為3 600萬元，到2007年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為4 200萬元。該項工程于2008年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款600萬元。建造該項工程的其他有關資料如下：單位：萬元

　　項　　　目　　　　　 2006年 　　 2007年 　　 2008年

　　至目前為止已發(fā)生的成本　　1 260 　　　　3 150 　　　　 4 160

　　完成合同尚需發(fā)生成本　　　2 340　　　　 1 050　　　　　 -

　　已結算工程價款　　　　　　1 800 　　　　1 800　　　　　1 000

　　實際收到價款　　　　　　　1 700 　　　　1 720 　　　　 1 180

　　要求：根據(jù)上述資料，編制中鐵建筑公司2006年、2007年和2008年相關業(yè)務的會計分錄。(金額單位用萬元表示)。

　　考試吧推薦：2011年度注冊會計師考試學習計劃表

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師《會計》章節(jié)練習題匯總

　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月