2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 當(dāng)期所得稅費用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)

　　年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] ①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

　�、郛�(dāng)年的應(yīng)稅所得=200+3+5=208(萬元);

　　④當(dāng)年應(yīng)交所得稅=208×33%=68.64(萬元);

　�、莓�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬元);

　�、蕻�(dāng)年所得稅費用=68.64-3.15=65.49(萬元)。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2007年初累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2007年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延所得稅資產(chǎn)借方);因此，2007年度發(fā)生的所得稅費用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 按會計方法2008年應(yīng)計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

　　按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

　　2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=1000-100×4=600(萬元)

　　資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

　　2007年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×33%=34.65(萬元)

　　所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=15×33%=4.95萬元(貸方)

　　“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬元)

　　當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用=160.05+4.95=165(萬元)。

　　25

　　[答案] C

　　26

　　[答案] D

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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