2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習題(二十三)

　　三、計算題

　　1.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。2007年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2007年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償100 000至300 000元。甲公司財務(wù)報告批準報出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。要求：(1)寫出2007年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理;(2)寫出2008年2月12日該調(diào)整事項的會計處理;(3)說明此事項如何調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。

　　2.正保股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱正保公司)，適用的增值稅稅率為17%。2008年年度報告在2009年3月15日經(jīng)董事會批準報出。在2008年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：

　　(1)2008年12月18日，正保公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10 000萬元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，正保公司經(jīng)與丙公司反復協(xié)商，達成一致意見：正保公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2009年1月所作的賬務(wù)處理是：　　借：主營業(yè)務(wù)收入 500(10 000×5%)　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85　　　　貸：應(yīng)收賬款 585

　　(2)2008年12月20日，正保公司銷售一批商品給B公司，取得收入1 000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元�！　�2009年1月12日，B公司在驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。正保公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進行了其他相關(guān)處理。

　　(3)2007年1月，正保公司支付1 000萬元購入一項非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進行攤銷。2007年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，正保公司計提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2008年末，正保公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務(wù)處理是：　　借：無形資產(chǎn)減值準備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150

　　(4)2008年12月31日正保公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4 000萬元，負債總額4 500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍�！　� 為幫助甲公司擺脫困境，正保公司董事會決定在2009年再投入5 000萬元對甲公司進行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。

　　(5)2008年7月1日正保公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000萬元(不含增值稅)，共計3 000萬元。正保公司在發(fā)出商品時未確認收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設(shè)備的成本為2 100萬元，銀行同期貸款利率為6%。正保公司在發(fā)出商品時將庫存商品2 100萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

　　(6)2009年2月1日，正保公司為了穩(wěn)定銷售渠道，決定以7 000萬元的價格收購丁公司發(fā)行在外普通股股票，從而擁有丁公司68%的表決權(quán)資本。3月1日，正保公司和丁公司辦理完成有關(guān)股權(quán)過戶手續(xù)。正保公司對收購丁公司發(fā)行在外普通股股票的這一事項，在2008年度財務(wù)報表附注中作了相應(yīng)披露。

　　(7)2008年10月1日，正保公司用閑置資金購入股票1 500萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為1 250萬元，正保公司將跌價損失沖減了資本公積250萬元。正保公司的賬務(wù)處理是：　　借：資本公積——其他資本公積 250貸：交易性金融資產(chǎn) 250　　要求：(1)指出上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，哪些屬于調(diào)整事項?哪些屬于非調(diào)整事項?(2)判斷正保公司對上述事項的會計處理是否正確，并簡要說明理由(不要求編制會計分錄)。

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