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三、計(jì)算題
1、長江有限公司(下稱長江公司)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率折算。假設(shè)按季計(jì)算匯兌損益，按季進(jìn)行利息處理。2011年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下：
| 項(xiàng)目 | 外幣（美元） | 折算匯率 | 折合人民幣金額 | ||
| 銀行存款 | 100 000 | 6.56 | 656 000 | 656 000 | |
| 應(yīng)收賬款 | 500 000 | 6.56 | 3 280 000 | 3 280 000 | |
| 應(yīng)付賬款 | 200 000 | 6.56 | 1 312 000 | 1 312 000 | |
2011年上半年各月月初和月末美元與人民幣有關(guān)市場匯率如下：
| 月份 | 1月 | 2月 | 3 月 | 4月 | 5月 | 6 月 | |
| 月初 | 6.56 | 6.52 | 6.46 | 6.41 | 6.38 | 6.35 | |
| 月末 | 6.52 | 6.46 | 6.41 | 6.38 | 6.35 | 6.33 | |
長江公司2011年上半年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1月15日收到某外商投入的外幣資本100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.54元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.58元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。
(2)1月18日，進(jìn)口一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，設(shè)備價(jià)款40萬美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.53元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅240 000元，支付增值稅595 000元。
(3)1月20日，對(duì)外銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.52元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，出口增值稅率為0%。
(4)2月1日，從建設(shè)銀行借入200萬美元專門用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，借款期限為三年，年利率6%，利息分期付息。(假設(shè)沒有支付利息) 擴(kuò)建生產(chǎn)線的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2011年1月1日開工。根據(jù)工程協(xié)議規(guī)定，工程總造價(jià)220萬美元，預(yù)計(jì)將于2011年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程款分別在2月1日支付120萬美元，4月1日支付60萬美元，6月1日支付30萬美元，剩余10萬美元在工程驗(yàn)收合格后支付。長江公司按照約定，在上述規(guī)定的日期分別支付了相應(yīng)款項(xiàng)。(假設(shè)不考慮閑置資金的借款利息收入)
(5)3月31日，計(jì)提利息。
(6)5月28日，以美元存款償還應(yīng)付賬款20萬美元。假設(shè)當(dāng)日匯率為：1美元=6.36人民幣。
(7)6月10日，將10萬美元存款兌換為人民幣存款，假設(shè)當(dāng)日匯率為：1美元=6.35人民幣,兌換當(dāng)日美元買入價(jià)為：1美元=6.33元人民幣。
(8)6月30日，計(jì)算第二季度利息。
要求：編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算各外幣賬戶在第一季度和第二季度產(chǎn)生的匯兌損益。
2、甲有限責(zé)任公司(以下簡稱“甲公司”)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季核算外幣賬戶的匯兌損益。
(1)甲公司2011年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：
�、�10月6日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。
甲公司與乙公司的投資合同于2011年8月26日簽訂，投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元=6.21元人民幣，簽約當(dāng)日市場匯率為1美元=6.18元人民幣。
�、�11月8日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。
③11月12日，償還應(yīng)付國外丙公司的貨款80萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.23元人民幣。
�、�11月28日，收到應(yīng)收國外丁公司的貨款60萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.26元人民幣。
⑤12月2日，自國外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。
(2)其他有關(guān)資料如下：
�、�2011年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：
| 項(xiàng)目 | 美元金額 （萬美元） |
匯率 （美元：人民幣） |
折合人民幣金額 （萬人民幣） |
| 銀行存款 | 400（借） | 1：6.22 | 2 488（借） |
| 應(yīng)收賬款 | 150（借） | 1：6.22 | 933（借） |
| 應(yīng)付賬款 | 110（貸） | 1：6.22 | 684.2（貸） |
�、�2011年12月31日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.25元人民幣。
�、奂俣ú豢紤]上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填寫下表所列賬戶2011年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后的期末余額。
| 項(xiàng)目 | 第四季度發(fā)生額 | 調(diào)整后期末余額 | |
| 借方金額 | 貸方金額 | ||
| 銀行存款 | |||
| 應(yīng)收賬款 | |||
| 應(yīng)付賬款 | |||
(2)對(duì)甲公司2011年第四季度外幣賬戶匯兌損益進(jìn)行匯總的賬務(wù)處理。
| 項(xiàng) 目 | 第四季度發(fā)生額 | 調(diào)整后期末余額 | |
| 借方金額 | 貸方金額 | ||
| 銀行存款 | （$1060）6 635.4 | （$80） 498.4 | 8 625（$1 380）（借方） |
| 應(yīng)收賬款 | （$120）755.1 | （$60） 375.6 | 1 312.5（$210）（借方） |
| 應(yīng)付賬款 | （$80）498.4 | （$100） 626.7 | 812.5（$130） （貸方） |
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