2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習(xí)題(23)

　　六、閱讀判斷

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2012年3月31日。以下事項均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務(wù)價格均不含增值稅。某會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)2011年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ�，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機(jī)是為了應(yīng)對甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2011年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2011年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預(yù)計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項在2011年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬元，并計入營業(yè)外收入125萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。

　　(2)2011年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計甲、乙兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5 000萬元;設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，項目完成后由C公司進(jìn)行驗收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40%，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)C公司驗收合格后的次日付清。

　　2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的40%。

　　至2011年12月31日，甲公司整個項目設(shè)計完工進(jìn)度為70%，實際發(fā)生設(shè)計費(fèi)用2 500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費(fèi)用700萬元。

　　甲公司就上述事項在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬元，并繳納所得稅。

　　(3)2011年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元(含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為750萬元。

　　2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價款的20%。

　　2011年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。

　　2012年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元。經(jīng)驗收合格，D公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。

　　甲公司就上述事項在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。

　　假定上述交易價格均為公允價格。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司以上事項的說法中，正確的有()。

　　A.事項(1)屬于日后調(diào)整事項

　　B.事項(2)屬于日后非調(diào)整事項

　　C.事項(3)不屬于日后事項

　　D.事項(1)、(2)和(3)均屬于日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯，要按照日后調(diào)整事項進(jìn)行處理

　　E.事項(1)、(2)和(3)均屬于前期差錯，不屬于日后事項

　　<2>、下列關(guān)于甲公司所做賬務(wù)處理的表述中，正確的有()。

　　A.對事項(1)的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益93.75萬元

　　B.對事項(1)的調(diào)整會減少甲公司2011年末資產(chǎn)125萬元

　　C.對事項(2)的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益930萬元

　　D.對事項(2)的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益1 240萬元

　　E.對事項(3)的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益105萬元

　　<3>、下列關(guān)于以上事項對甲公司2011年所得稅核算影響的表述中，正確的有()。

　　A.事項(1)減少2011年應(yīng)交所得稅31.25萬元

　　B.事項(1)增加2011年應(yīng)交所得稅31.25萬元

　　C.事項(2)減少2011年應(yīng)交所得稅310萬元

　　D.事項(3)減少2011年應(yīng)交所得稅35萬元

　　E.以上事項，總計減少2011年所得稅費(fèi)用376.25萬元

　　2、甲股份有限公司在編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項進(jìn)行了檢查，包括： (1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得2 000 000元的賠償;

　　(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1 000 000元;

　　(3)甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額3 000 000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款5 000 000元。

　　甲股份有限公司當(dāng)年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為下年3月30日，實際對外公布的日期為4月3日。公司1月1日至4月3日發(fā)生了下列事項：

　　(1)3月1日發(fā)現(xiàn)上年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬;

　　(2)3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢;

　　(3)3月10日甲公司接到政府部門通知，要求支付環(huán)境罰款1 200 000元;

　　(4)1月5日與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，2月1日雙方執(zhí)行完畢;

　　(5) 3月5日，A公司宣告破產(chǎn)，甲公司確定需支付擔(dān)�？�3 000 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、甲公司在本年度12月31日賬務(wù)處理中，對上述或有事項處理正確的有(　)。

　　A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露

　　B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露

　　C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1 000 000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露

　　D.甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無法支付的3 000 000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露

　　E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1 000 000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但未在會計報表附注中作出披露

　　<2>、甲公司在1月1日至4月3日發(fā)生的事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.事項(1)

　　B.事項(2)

　　C.事項(3)

　　D.事項(4)

　　E.事項(5)

　　3、萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：

　　(1)1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。

　　(2)20×9年2月20日公司董事會決議通過提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬股 。

　　(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。退回商品售價總額為300萬元，銷售總成本為240萬元。

　　(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

　　(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下：

　�、侔纯墒栈亟痤~低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。

　　②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、針對上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有(　)。

　　A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元

　　B.“負(fù)債總計”項目增加0萬元

　　C.調(diào)減凈利潤75萬元

　　D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元

　　E.“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元

　　<2>、上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有(　)。

　　A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%

　　B.公司董事會決議通過提請批準(zhǔn)的利潤分配方案

　　C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

　　D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

　　E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

　　<3>、關(guān)于事項①的賬務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　 100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　 　100

　　B.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　 100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 100

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25

　　D.借：利潤分配——未分配利潤　　75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75

　　E.借：盈余公積 　　　　　　　11.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤　 11.25

　　<4>、關(guān)于事項⑤的賬務(wù)處理，不正確的有(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　累計折舊 4600

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　B.借：利潤分配——未分配利潤　 1400

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　1400

　　C.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　貸：固定資產(chǎn) 1400

　　D.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1400

　　貸：累計折舊 1400

　　E.借：利潤分配——未分配利潤　　　350

　　貸：盈余公積　 350

　　4、甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：

　　(1)因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬元。被擔(dān)保人財務(wù)于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。

　　(2)2009年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生退回，商品已收到并入庫。

　　(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。

　　(4)董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對2009年度利潤進(jìn)行分配。

　　(5)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。

　　(6)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。

　　A.發(fā)生的商品銷售退回

　　B.銀行同意借款展期2年

　　C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

　　D.董事會通過利潤分配預(yù)案

　　E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

　　<2>、下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有( )。

　　A.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤

　　B.對于訴訟事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元

　　C.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2 000萬元

　　D.對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

　　E.對于借款展期事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

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