| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題及答案解析 |
| 第 4 頁(yè)：綜合題及答案解析 |
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27興華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。華達(dá)公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為84萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為30%。興華公司支付價(jià)款總額為140.4萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)l萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬(wàn)元，于2009年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。興華公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%(注：抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7%，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。
要求：
(1)計(jì)算確定興華公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(3)假定該設(shè)備在使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。
(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略)。編制興華公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。
【參考答案】請(qǐng)參考解析
【系統(tǒng)解析】(1)該設(shè)備入賬價(jià)值(或原價(jià))=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6(萬(wàn)元)。(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=129.6×(1—4%)/36=3.456(萬(wàn)元)。
(3)使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制各年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買(mǎi)使用設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。
(1)2009年度：
借：營(yíng)業(yè)收入 l20
貸：營(yíng)業(yè)成本 84
固定資產(chǎn)——原價(jià) 36
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 7
貸：管理費(fèi)用 7
②2010年度：
借：未分配利潤(rùn)——年初 36
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 36
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 7
貸：未分配利潤(rùn)——年初 7
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 l2
貸：管理費(fèi)用 l2
�、�2011年度：
借：未分配利潤(rùn)——年初 36
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 36
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 l9
貸：未分配利潤(rùn)——年初 19
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 l2
貸：管理費(fèi)用 l2
④2012年度：
借：未分配利潤(rùn)——年初 5
貸：管理費(fèi)用 5
(4)2011年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。
借：未分配利潤(rùn)——年初 36
貸：營(yíng)業(yè)外收入 36
借：營(yíng)業(yè)外收入 19
貸：未分配利潤(rùn)——年初 l9
借：營(yíng)業(yè)外收入 5
貸：管理費(fèi)用 5
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