2014注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)練習(xí)(14)

　　13、甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量。具體資料如下：

　　(1)甲公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為180萬元，已計(jì)提折舊27萬元，公允價值為162萬元，含稅公允價值為189.54萬元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3萬元;

　　(2)乙公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為171萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備36萬元，公允價值為210萬元;

　　(3)甲公司另向乙公司支付銀行存款20.46萬元(支付補(bǔ)價48萬元、收取增值稅銷項(xiàng)稅額27.54萬元)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易會計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、換入長期股權(quán)投資的入賬價值以換出固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算確定

　　B、換出固定資產(chǎn)的利得為12萬元

　　C、換出固定資產(chǎn)作為出售處理并計(jì)繳增值稅

　　D、支付的補(bǔ)價計(jì)入長期股權(quán)投資的成本

　　<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為162萬元

　　B、換入固定資產(chǎn)的增值稅27.54萬元可抵扣

　　C、換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為1.5萬元

　　D、收到的補(bǔ)價沖減固定資產(chǎn)的成本

　　14、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)：

　　(1)10月，甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，從乙公司收取銀行存款35100，其中收取的補(bǔ)價為30000元。A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價為240000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(2)11月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))換入乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為1250萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付補(bǔ)價50萬元。甲公司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費(fèi)用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

　　<1>、根據(jù)資料(1)，下列說法正確的是(　)。

　　A、在交換時點(diǎn)A設(shè)備的賬面價值是100000元

　　B、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是220000元

　　C、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是214900元

　　D、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是230000元

　　<2>、根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為(　)。

　　A、212.5萬元

　　B、-212.5萬元

　　C、5萬元

　　D、0

　　15、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價格等于不含增值稅的市場價格500000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價格等于不含增值稅的市場價格600000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金支付給乙公司20000元作為補(bǔ)價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)的賬面原價為500000元，累計(jì)攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(4)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為320000元(其中成本為240000元，公允價值變動為80000元)，公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為300000元，公允價值等于計(jì)稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　假定不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1>、對于資料(4)，計(jì)入所有者權(quán)益的金額為(　)。

　　A、40000元

　　B、120000元

　　C、-80000元

　　D、0

　　<2>、對于資料(3)，甲公司處置非流動資產(chǎn)取得的收益為(　)。

　　A、90000元

　　B、0

　　C、20000元

　　D、60000元

　　<3>、對于資料(1)，甲公司換入設(shè)備的成本為(　)。

　　A、510000元

　　B、600000元

　　C、610000元

　　D、590000元

　　<4>、對于資料(2)，甲公司換入設(shè)備的成本為(　)。

　　A、680000元

　　B、682000元

　　C、625000元

　　D、574500元

　　16、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，交換前后的用途不變。置換日資料如下。

　　(1)A公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為300萬元，已計(jì)提折舊45萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。

　　(2)B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為285萬元(其中成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他權(quán)益變動10萬元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為350萬元。

　　(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。

　　(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量，A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A、支付的補(bǔ)價80萬元計(jì)入長期股權(quán)投資的成本

　　B、換入長期股權(quán)投資的入賬成本為350萬元

　　C、換出固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額為45.9萬元

　　D、因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

　　<2>、下列有關(guān)B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元

　　B、換入固定資產(chǎn)的增值稅45.9萬元可抵扣

　　C、換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元

　　D、收到的補(bǔ)價沖減固定資產(chǎn)的成本

　　17、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、可供出售金融資產(chǎn)交換乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(2009年初購入的機(jī)器設(shè)備)，假定交換前后用途不變。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下。

　　(1)甲公司換出：①庫存商品-A產(chǎn)品：賬面成本為100萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，不含稅公允價值為150萬元;②可供出售金融資產(chǎn)：賬面價值為120萬元(其中成本為125萬元，公允價值變動減少5萬元)，公允價值200萬元。合計(jì)不含稅公允價值為350萬元，合計(jì)含稅公允價值為375.5萬元。

　　(2)乙公司換出：①原材料：賬面成本為80萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元，不含稅公允價值為100萬元;②固定資產(chǎn)：賬面原值為150萬元，已計(jì)提折舊為10萬元，不含稅公允價值為200萬元。合計(jì)不含稅公允價值為300萬元，合計(jì)含稅公允價值為351萬元。

　　(3)乙公司另向甲公司支付銀行存款24.5萬元。

　　(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、換入原材料的入賬價值為100萬元

　　B、換入固定資產(chǎn)的入賬價值為200萬元

　　C、換出庫存商品A產(chǎn)品確認(rèn)收入150萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元

　　D、因非貨幣性資產(chǎn)交換而確認(rèn)營業(yè)利潤75萬元

　　<2>、下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、利潤表中確認(rèn)營業(yè)收入100萬元

　　B、利潤表中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回15萬元

　　C、換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為200萬元

　　D、換入庫存商品-A的入賬價值為150萬元

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