2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(14)

　　2、

　　<1>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　對于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=80+160-收到的補(bǔ)價(jià)30+7=217(萬元)

　　乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(210+支付的補(bǔ)價(jià)30)×[80/(80+160)]+5=85(萬元)

　　乙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(210+支付的補(bǔ)價(jià)30)×[160/(80+160)]+2=162(萬元)

　　甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)217

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35.7

　　累計(jì)攤銷45

　　銀行存款(7.9-7)0.9

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　無形資產(chǎn)150

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅8

　　營業(yè)外收入47

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：庫存商品50

　　乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理180

　　累計(jì)折舊80

　　貸：固定資產(chǎn)260

　　借：原材料85

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　無形資產(chǎn)162

　　貸：固定資產(chǎn)清理180

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(210×17%)35.7

　　營業(yè)外收入30

　　銀行存款(7.9+5+2)14.9

　　<2>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　對于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=50+(150-45)-收到的補(bǔ)價(jià)7.9+80×17%+8-210×17%+7=140(萬元)

　　乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(260-80+支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%-80×17%)×[50/(50+105)]+5=72.74(萬元)

　　乙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(260-80+支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%-80×17%)×[105/(50+105)]+2=144.26(萬元)

　　甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)140

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35.7

　　累計(jì)攤銷45

　　銀行存款(7.9-7)0.9

　　貸：庫存商品50

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　無形資產(chǎn)150

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅8

　　乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理180

　　累計(jì)折舊80

　　貸：固定資產(chǎn)260

　　借：原材料72.74

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　無形資產(chǎn)144.26

　　貸：固定資產(chǎn)清理180

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(210×17%)35.7

　　銀行存款(7.9+5+2)14.9

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