第 1 頁:單項選擇題 |
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一、單項選擇題
1.國內(nèi)A公司超過90%的營業(yè)收入來自向各國的出口,其商品價格一般以美元結(jié)算,主要受美元影響,其人工成本、原材料及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等95%以上在國內(nèi)采購并且以人民幣計價,A公司在國外取得的收入在匯回國內(nèi)時可以自由兌換為人民幣,且A公司對所有以外幣結(jié)算的資金往來業(yè)務(wù)都進(jìn)行了套期保值操作,則( )。
A、A公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣,因為美元對其日常活動收入起主要作用
B、A公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣,因為美元在國際結(jié)算中風(fēng)險較低
C、A公司應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣,因為人民幣對其日;顒又С銎鹬饕饔
D、A公司應(yīng)該以人民幣為記賬本位幣,因為人民幣對其日;顒又С銎鹬饕饔们移湟呀(jīng)對外幣交易進(jìn)行了套期保值操作
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識點為記賬本位幣的選擇。
A公司的業(yè)務(wù)中,美元對其日;顒邮杖肫鹬饕饔,而人民幣對其日常活動支出起主要作用,單憑這兩點無法判定其記賬本位幣,需要考慮其他因素,A公司已經(jīng)對外幣交易進(jìn)行了套期保值操作,則外幣的匯率變動影響可以基本消除,所以這里應(yīng)該選擇人民幣作為記賬本位幣。
2.M公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年10月6日,M公司以每股8美元的價格購入C公司10 000股股票作為可供出售金融資產(chǎn),當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。20×7年11月M公司得知C公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品因不符合國家質(zhì)量要求被禁止出售,當(dāng)年12月31日C公司股票市價下跌為每股5美元,M公司預(yù)計此下跌為非暫時性下跌,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。20×7年12月31日,M公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為( )。
A、206 500元
B、204 000元
C、202 500元
D、201 300元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點:外幣金融資產(chǎn)減值。
M公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=8×10 000×6.8-5×10 000×6.75=206 500(元)。
3.甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同,出售一項存貨,售價為550萬元,該存貨的成本為400萬元,公允價值為580萬元,同時簽訂一項補(bǔ)充協(xié)議,將該存貨租回,租期為3年,每年支付租金30萬元,與市場租金一致。甲公司因銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益的金額為( )。
A、0
B、150萬元
C、180萬元
D、30萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點:售后租回遞延收益的確認(rèn)。租期3年,租金為每年30萬元,則屬于經(jīng)營租賃,這里屬于售后租回形成經(jīng)營租賃的情況,且售價小于公允價值未來無補(bǔ)償,此時要按照售價確認(rèn)收入,并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本,不確認(rèn)遞延收益。
4.甲租賃公司2011年12月31日將一臺公允價值為240萬元的設(shè)備以融資租賃的方式租賃給乙公司,從2012年1月1日起,租期為三年,每年末支付租金90萬元,預(yù)計租賃期滿設(shè)備的余值為30萬元,承租人擔(dān)保余值為15萬元,獨立第三方的擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元。甲公司另支付2萬元的初始直接費用,假設(shè)不考慮一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款的重分類,則2013年末的報表中因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的長期應(yīng)收款的金額為( )。(假定租賃內(nèi)含利率為7%)
A、82.75萬元
B、85.04萬元
C、77.03萬元
D、78.32萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:融資租賃賬務(wù)處理。
長期應(yīng)收款的報表數(shù)等于長期應(yīng)收款余額減去未實現(xiàn)融資收益,即長期應(yīng)收款的攤余成本,最低租賃收款額=90×3+15+5=290(萬元),出租當(dāng)日的未實現(xiàn)融資收益=290+10-240-2=58(萬元),所以2012年初長期應(yīng)收款攤余成本=290-58=232(萬元),2012年末長期應(yīng)收款攤余成本=232+232×7%-90=158.24(萬元),2013年末長期應(yīng)收款攤余成本=158.24+158.24×7%-90=78.32(萬元)。
5.關(guān)于售后租回,下列說法錯誤的是( )。
A、售后租回形成融資租賃的,不確認(rèn)收入,售價和賬面價值的差額予以遞延
B、售后租回形成經(jīng)營租賃,若資產(chǎn)售價大于公允價值的,應(yīng)該按照售價和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益
C、售后租回形成經(jīng)營租賃,若資產(chǎn)售價小于公允價值且未來無補(bǔ)償?shù),按照售價和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益
D、售后租回形成經(jīng)營租賃,若資產(chǎn)售價小于公允價值且未來有補(bǔ)償?shù),售價和賬面價值的差額予以遞延
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點:售后租回業(yè)務(wù)判斷。
售后租回形成經(jīng)營租賃,若資產(chǎn)售價大于公允價值的,應(yīng)該按照售價和公允價值的差額予以遞延,公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
6.長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn),采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日,長江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2011年1月1日,該寫字樓的原價為3 000萬元,已計提折舊300萬元,賬面價值為2 700萬元,公允價值為3 200萬元。假設(shè)2011年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于原賬面價值,長江公司適用的所得稅稅率為25%,則長江公司的下列處理正確的是( )。
A、確認(rèn)資本公積500萬元
B、確認(rèn)資本公積375萬元
C、調(diào)整留存收益500萬元
D、調(diào)整留存收益375萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:會計政策變更
2011年1月1日,長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,應(yīng)作為會計政策變更,賬務(wù)處理如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 3 000
——公允價值變動 200
投資性房地產(chǎn)累計折舊 300
貸:投資性房地產(chǎn) 3 000
遞延所得稅負(fù)債 125
盈余公積 37.5
利潤分配——未分配利潤 337.5
7.甲公司出售一項存貨給乙公司,賬面價值為260萬元,公允價值為290萬元,售價300萬元,雙方另簽訂協(xié)議,甲公司又將該設(shè)備租回,租期三年,每年支付租金30萬元,則出售時計入遞延收益的金額為( )。
A、0
B、10萬元
C、30萬元
D、40萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點:售后租回遞延收益的確認(rèn)。
租期三年,每年租金30萬元,屬于經(jīng)營租賃,所以這里屬于售后租回形成經(jīng)營租賃的情況,且售價大于公允價值,應(yīng)該按照公允價值確認(rèn)收入,售價和公允價值之間的差額確認(rèn)為遞延收益。
8.明宇公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中,無需在其2012年度會計報表附注中披露的是( )。
A、2013年2月20日,支付8 200萬元購買A公司80%的股份,并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?/P>
B、2013年1月31日,公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5 000萬元
C、2013年1月10日,公司對外發(fā)行三年期,面值總額為100萬元的債券,發(fā)行價格為120萬元
D、2013年2月1日,發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元借款費用誤計入在建工程
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:日后事項的分類與判斷。選項D,屬于日后調(diào)整事項,無需披露。
9.甲股份有限公司自2012年1月1日起,將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;考慮到技術(shù)進(jìn)步因素,自2012年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由8年改為6年,同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定,該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年,按年限平均法計提折舊,凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為1 000萬元,已計提折舊3年,尚可使用年限3年,凈殘值為零。甲公司按10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%.下列會計處理中,正確的是( )。
A、由于會計政策變更,產(chǎn)生的累積影響數(shù)為18.75萬元
B、由于上述變更,應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅費用18.75萬元
C、上述政策變更,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算
D、進(jìn)行上述變更時,不需確認(rèn)遞延所得稅
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識點:會計政策變更。
所得稅核算方法變更屬于會計政策變更,進(jìn)行追溯調(diào)整時,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算下,由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致,在政策變更日,該項固定資產(chǎn)的賬面價值為625萬元(1 000-1 000÷8×3),計稅基礎(chǔ)為700萬元(1 000-1 000÷10×3),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異75萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元(75×25%)。所以累積影響數(shù)為18.75萬元,選項A正確,分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) (75×25%) 18.75
貸:盈余公積 (18.75×10%) 1.875
利潤分配——未分配利潤 (18.75×90%) 16.875
10.大地公司董事會批準(zhǔn)的2012年的財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2013年5月31日,所得稅匯算清繳日為4月15日,則該公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為( )。
A、2013年1月1日至2013年4月15日
B、2012年12月31日至2013年5月31日
C、2012年12月31日至2013年4月15日
D、2013年1月1日至2013年5月31日
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:資產(chǎn)負(fù)債表日后期間。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。
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