資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價(jià)值回升可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】AB
【答案解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)的減值損失
下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)提減值。
甲公司于20×9年3月用銀行存款6 000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額是1 020萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 544萬元，2×10年12月31日該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 475萬元，假設(shè)該公司其他固定資產(chǎn)無減值跡象。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、關(guān)于“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中不正確的是( )。
A、可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)
C、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回
D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在處置資產(chǎn)時(shí)也不可以轉(zhuǎn)出
<2> 、則2×11年1月1日甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額是( )。
A、0萬元
B、231萬元
C、219萬元
D、156萬元
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要等到資產(chǎn)處置時(shí)才可以轉(zhuǎn)出。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 20×9年每月應(yīng)提折舊6 000/240=25(萬元)，20×9年應(yīng)提折舊25×9=225(萬元)，該固定資產(chǎn)20×9年末賬面凈值為6 000-225=5 775(萬元)，高于可收回金額5 544萬元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備5 775-5 544=231(萬元);2×10年每月應(yīng)提折舊5 544/(240-9)=24(萬元)，2×10年應(yīng)提折舊24×12=288(萬元)，2×10年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 544-288=5 256(萬元)，低于可收回金額5 475萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能將以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，則2×11年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬元。
A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,占B公司有表決權(quán)資本的30%。A公司所得稅率為25%，A公司擬長期持有該投資，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2 100萬元。
(2)自2011年初開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，已失去競爭能力，B公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)，當(dāng)年未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
(3)2011年12月31日，此項(xiàng)長期股權(quán)投資如果在市場上出售可得到價(jià)款1 400萬元,同時(shí)將發(fā)生直接處置費(fèi)用10萬元;如果繼續(xù)持有，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、(1)2011年末應(yīng)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備()。
A、450萬元
B、140萬元
C、410萬元
D、400萬元
<2> 、(2)2011年末因長期股權(quán)投資確認(rèn)的遞延所得稅收益()。
A、0
B、35萬元
C、102.5萬元
D、177.5萬元
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 2011年12月31日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為1 390萬元，應(yīng)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(萬元)
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 遞延所得稅收益=410×25%=102.5(萬元)
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