知識點：權(quán)益法核算

　　下列情況投資企業(yè)不應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有(　)。

　　A、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的

　　B、投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%

　　C、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有共同控制，且公允價值不能可靠計量的

　　D、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價值不能可靠計量的

　　E、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。

　　知識點：長期股權(quán)投資入賬價值

　　A公司2012年1月1日購入B公司10%的股份，A公司以銀行存款支付買價640萬元，同時支付相關(guān)稅費20萬元。A公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為6 000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6 500萬元。則A公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為(　)。

　　A、640萬元

　　B、660萬元

　　C、600萬元

　　D、650萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)合并方式以外取得的長期股權(quán)投資，其中以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。因此，A公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本=640+20=660(萬元)。

　　知識點：存貨

　　A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：

　　(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;

　　(2)A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品;

　　假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、乙材料加工完畢入庫時的成本為(　)。

　　A、590000元

　　B、555000元

　　C、585000元

　　D、550000元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本=500 000+50 000=550 000(元)。

　　<2>、委托加工的甲材料收回后的入賬價值是(　)。

　　A、52000元

　　B、57778元

　　C、60000元

　　D、59340元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算;沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。

　　甲股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元(沒有取得增值稅專用發(fā)票);向運輸單位支付運輸費5000元(已經(jīng)取得運輸發(fā)票)，車站臨時儲存費2000元;采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購運費增值稅抵扣率為7%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司購入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是(　)。

　　A、采購員差旅費800元計入存貨成本

　　B、向小規(guī)模納稅人購入材料時所支付的增值稅計入了存貨成本

　　C、車站臨時儲存費2000元作為存貨成本入賬

　　D、外購貨物所支付的運費可按其金額的7%抵扣增值稅銷項稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，采購員差旅費800元計入管理費用。選項B，由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當計入存貨成本。

　　<2>、甲公司確定購入材料的實際采購成本為(　)。

　　A、207000元

　　B、212650元

　　C、219000元

　　D、219800元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣;因此，該材料的實際采購成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。

　　甲公司為一小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年從乙公司(一般納稅人)購入原材料一批，價款總額100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率17%，期末盤存時發(fā)現(xiàn)只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預(yù)計可收到責任人賠償5萬，則因此事項對營業(yè)利潤的影響為(　)。

　　A、-6.7萬元

　　B、6.0萬元

　　C、5萬元

　　D、-5萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬元)。所以選項A正確。

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