| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：綜合題 |
24甲公司是-家股份有限公司，為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年、2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)2014年6月初甲公司賒銷(xiāo)-批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元(不包含增值稅)，銷(xiāo)售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司2014年下半年發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至年底無(wú)法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
①首先豁免乙公司10萬(wàn)元的債務(wù);
�、谝夜疽云�-項(xiàng)對(duì)A公司15%的長(zhǎng)期股權(quán)投資和-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為1500萬(wàn)元，乙公司持有期間采用成本法核算，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元;用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元(成本為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。
③甲、乙公司于2014年12月31日解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬(wàn)元，于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2015年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬(wàn)元。
(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后不能對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響或共同控制，且此股權(quán)在公開(kāi)市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)。
(4)2015年6月28日出于對(duì)A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬(wàn)元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對(duì)A公司的控制權(quán)。
增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12500萬(wàn)元，除-項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。
(5)其他資料：甲公司未對(duì)該應(yīng)收貨款計(jì)提減值;甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;乙公司持有期間對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)判斷甲公司2015年末對(duì)投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值損失，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)說(shuō)明理由;如果需要計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算需要計(jì)提的減值金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)、(4)計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄，并說(shuō)明合并報(bào)表中對(duì)于此業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。
答案解析:
(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算;A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。
(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理150 累計(jì)折舊120 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸：固定資產(chǎn)300
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本260 交易性金融資產(chǎn)-成本368.5
貸：銀行存款82.5 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51 固定資產(chǎn)清理150 營(yíng)業(yè)外收入45
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180
貸：庫(kù)存商品180
(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響=240-(150+50)=40(萬(wàn)元) 處置乙公司投資對(duì)損益的影響=55×6.70-(200+80)+80=168.5(萬(wàn)元) 因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響=40+168.5=208.5(萬(wàn)元)
【AnSwer】
(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS
ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS
Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1
aSSetS;ACompanyintendStOSe11ShareSofYi
Company，theShareSShou1dberecognizedaS
tradab1efinancia1aSSetS.
(2)There1evantaccountingentrieSare：
Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150
Accumu1ateddepreciation120
ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30
Cr：FixedaSSetS300
Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS-COSt
260
Tradab1efinancia1aSSetS-coSt368.5
Cr：CaShatbank82.5
MainbuSineSSrevenue300
TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e
(OutputVAT)51
DiSpoSa1offixedaSSetS150
Non-buSineSSincome45
Dr：BuSineSStaxandSurchargeS
(300X10%)30
Cr：TaxanddueSpayab1e-conSumption
taxpayab1e30
Dr：MainbuSineSScoSt180
Cr：FiniShedgoodS180
(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia
CompanyonprofitOr1oSS=240-(150+50)
=40(tenthouSandYuan)
TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi
Companyonprofitor1oSS=55X6.70-(200+80)+80=168.5(tenthouSandYuan)S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange
onprofitor1oSSofBCompany-40+168.5=208.5(tenthouSandYuan)
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