| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：綜合題 |
4.(本小題18分。)20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對(duì)價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬 元、盈余公積3000萬元、未分配利潤(rùn)5000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬元，其中：實(shí)收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積 1000萬元、未分配利潤(rùn)1600萬元。
(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
�、�20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬 元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。
甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。
�、�20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司(丙公司)購(gòu)入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公 司于20×6年12月以2400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用 7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
�、�20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬元。
20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
�、�20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于 20×7年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司20×8年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對(duì) 該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬元壞賬。
(3)其他有關(guān)資料：
�、僖�20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬元、其他綜合收益200萬元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配。
②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
�、芗坠竞喜⒁夜窘灰追厦舛愔亟M條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。
【答案】
(1)
借：應(yīng)付賬款 1600
貸：應(yīng)收賬款 1600
借：營(yíng)業(yè)收入 1600
貸：營(yíng)業(yè)成本 1300
存貨 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：所得稅費(fèi)用 75
借：壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款) 80
貸：資產(chǎn)減值損失 80
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
(2)
借：營(yíng)業(yè)外收入 900
貸：固定資產(chǎn) 900
借：累計(jì)折舊(固定資產(chǎn)) 60
貸：管理費(fèi)用 60
借：遞延所得稅資產(chǎn) 210
貸：所得稅費(fèi)用 210
(3)
借：年初未分配利潤(rùn) 500
貸：存貨 500
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：未分配利潤(rùn) 125
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
借：所得稅費(fèi)用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125
(4)
借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 800
貸：年初未分配利潤(rùn) 800
借：年初未分配利潤(rùn) 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 400
貸：資產(chǎn)減值損失 400
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
(5)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500
貸：未分配利潤(rùn) 660
投資收益 540
資本公積 300
借：實(shí)收資本 2400
資本公積 3700
盈余公積 1200
未分配利潤(rùn) 3400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6420
少數(shù)股東權(quán)益 4280
借：投資收益 540
少數(shù)股東損益 360
年初未分配利潤(rùn) 2590
貸：提取盈余公積 90
未分配利潤(rùn) 3400
或：綜合分錄：
借：實(shí)收資本 2400
資本公積 3400
盈余公積 1200
少數(shù)股東損益 360
未分配利潤(rùn) 2590
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4920
少數(shù)股東權(quán)益 4280
未分配利潤(rùn) 660
提取盈余公積 90
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