11.某股份有限公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9%。則發(fā)行債券時影響所有者權(quán)益的金額是(　)。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)

　　A、18507360元

　　B、1518440元

　　C、1492646元

　　D、1926440元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。負(fù)債成份的公允價值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，權(quán)益成份的入賬價值是=20000000-18481560=1518440(元)。

　　12.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、營業(yè)稅金及附加

　　C、固定資產(chǎn)清理

　　D、管理費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

　　13.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

　　B、分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認(rèn)為資本公積

　　C、按債券面值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

　　D、按公允價值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具(資本公積)。

　　14.某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價值10000元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅)，保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　)。

　　A、30000元

　　B、68000元

　　C、78000元

　　D、37000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200000-10000-160000=30000(元)

　　15.某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入50萬元，營業(yè)稅稅率3%，同期對外出售一項(xiàng)賬面價值為12萬元的無形資產(chǎn)，取得收入20萬元，營業(yè)稅稅率5%，上述營業(yè)稅影響損益情況是(　)。

　　A、增加營業(yè)稅金及附加2.5萬元

　　B、增加營業(yè)外支出2.5萬元

　　C、增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元，增加營業(yè)外支出1萬元

　　D、增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元，減少營業(yè)外收入1萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)本期對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加;出售無形資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)交營業(yè)稅，應(yīng)直接計入營業(yè)外收支，在此應(yīng)減少營業(yè)外收入。

　　16.A公司為一上市公司，截至2×10年12月31日，A公司發(fā)行在外的股票數(shù)為1 000萬股，股票面值為1元，資本公積(股本溢價)1 500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2 700萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票500萬股并注銷。假設(shè)A公司按照每股0.8元回購股票，不考慮其他因素，A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為( )。

　　A、100萬元

　　B、-85萬元

　　C、125萬元

　　D、85萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：庫存股的核算。

　　該業(yè)務(wù)的會計處理為：

　　借：庫存股 (500×0.8) 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：股本 500

　　貸：庫存股 400

　　資本公積——股本溢價 100

　　17.企業(yè)經(jīng)營第一年虧損150萬元，第二年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定盈余公積為(　)。

　　A.18.75萬元

　　B.22.5萬元

　　C.62.5萬元

　　D.187.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：盈余公積的核算。盈余公積=(400-150)×(1-25%)×10%=18.75(萬元)

　　18.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后并準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對外出租。2月1日實(shí)際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實(shí)際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關(guān)會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2月1日實(shí)際支付價款10000萬元計入在建工程

　　B、2月1日實(shí)際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　C、實(shí)際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　D、12月31日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　10000

　　貸：銀行存款　10000

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　20000

　　貸：銀行存款　20000

　　借：投資性房地產(chǎn)　30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)-在建　30000

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