| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
41. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)于2013年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2%。同期普通債券市場(chǎng)利率為5%，甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定，從2014年起每年1月1日支付上一年度的債券利息;債券持有人自2014年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每10元債券面值轉(zhuǎn)普通股1股，股票面值1元，甲公司發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。2014年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為5.18%。
已知：
(P/F,5%，1)=0.9524;
(P/F,5%,2)=0.9070;
(P，E5%，3)=0.8638。
關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/P>
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)資本公積3253.09萬(wàn)元
D、2013年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額為36546.91萬(wàn)元
E、2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本為37640.04萬(wàn)元
簡(jiǎn)答題
42. A公司對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2011年1月1日用廠房投資于B公司(換取B的股權(quán))，取得B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;該廠房在投資日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。(不考慮交換發(fā)生的稅費(fèi))取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值20000萬(wàn)元，負(fù)債公允價(jià)值8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。取得投資時(shí)，B公司的無(wú)形資產(chǎn)(土地)公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，按50年攤銷(xiāo)。除此以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值沒(méi)有差異。
(2)B公司2011年5月分配2010年利潤(rùn)，對(duì)投資者分配利潤(rùn)共計(jì)400萬(wàn)元。
(3)B公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2010萬(wàn)元，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)本年度投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間沒(méi)有內(nèi)部交易。
(4)2012年6月分配2011年利潤(rùn)500萬(wàn)元。
(5)2012年4月8日，B公司將其成本為800萬(wàn)元的商品以1 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨。至2012年資產(chǎn)負(fù)債表日，A公司仍未對(duì)外出售該存貨。假定不考慮所得稅因素。
(6)2012年B公司發(fā)生虧損1 290萬(wàn)元;2012年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬(wàn)元。
要求：
(1)編制A公司2011年和2012年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值);
(2)計(jì)算A公司2012年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)的余額。
43. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2012年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬(wàn)元。2012年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬(wàn)元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，2012年有關(guān)所得稅資料如下：
(1)2011年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬(wàn)元，債券面值1 000萬(wàn)元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。
(2)因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元。
(3)因違反合同支付違約金30萬(wàn)元(可在稅前抵扣)。
(4)企業(yè)于2010年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，使用年限為l0年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。2012年12月31日.企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。
(5)2012年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬(wàn)元。假定該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有。
(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
(7)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。
(8)甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。
(9)l0月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為l5萬(wàn)元。
(11)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
(1)計(jì)算2012年持有至到期投資利息收入;
(2)計(jì)算2012年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額;
(3)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)交所得稅;
(4)2012年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì);
(5)計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用;
(6)編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
44. 甲公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。協(xié)議約定，專(zhuān)利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為3000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付600萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專(zhuān)利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專(zhuān)利權(quán)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。2014年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2012年從丁公司取得的專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專(zhuān)利權(quán)尚未支付丁公司的款項(xiàng)1 200萬(wàn)元由庚公司從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中代為償還。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專(zhuān)利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。
(2)2012年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)2000萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用200萬(wàn)元，總計(jì)2700萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為l800萬(wàn)元，2012年12月15日，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利技術(shù)采用直線法按l0年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。
(3)其他相關(guān)資料如下：
�、偌俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马�(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②假定實(shí)際利率為6%。
�、蹚�(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：(P/F，6%，1)：0.9434，(P/F，6%，2)--0.8900，(P/F，6%，3)：0.8396，(P/F，6%，4)：0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。
要求：
(1)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利權(quán)的月攤銷(xiāo)金額、該專(zhuān)利權(quán)2014年2月1日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2012年發(fā)生研發(fā)支出、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出、專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。
45. 上海市甲國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)企業(yè)在“營(yíng)改增”改革中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項(xiàng)匡I際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，合同含稅金額為103萬(wàn)元，其中需要支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)月完成了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已收到并支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬(wàn)元，同時(shí)收到境外代理機(jī)構(gòu)簽收的單據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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