51. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬(wàn)元，材料價(jià)款為l20萬(wàn)元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)。

　　要求：根據(jù)資料編制甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　52. 甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

　　(1)甲公司20%的收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25%需進(jìn)口，出l3產(chǎn)品和進(jìn)1：3原材料通常以歐元結(jié)算。2×10年9月30日外幣科目余額為0。

　　(2)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，80%生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。

　　(3)2x10年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①甲公司出13產(chǎn)品價(jià)款為1800萬(wàn)歐元，貨款尚未收到。交易日的即期匯率折算為歐元與人民幣的匯率為1：10.2。②進(jìn)口原材料價(jià)款1 500萬(wàn)歐元尚未支付，原材料已經(jīng)入庫(kù)。不考慮進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。交易日的即期匯率為歐元與人民幣的匯率為1：10.12。③10月20日，當(dāng)日即期匯率是l美元=6.83元人民幣，以0.2萬(wàn)美元/臺(tái)的價(jià)格從美國(guó)購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的健身器材500臺(tái)(該健身器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng))，并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購(gòu)入的健身器材作為庫(kù)存商品核算。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為70萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為116.11萬(wàn)元人民幣。④10月25日以每股2.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的股票500萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)美元，當(dāng)13匯率為1美元=6.84元人民幣，款項(xiàng)已用美元支付。

　　(4)2×10年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2000萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分。2009年l2月31日折算的人民幣金額為l3600萬(wàn)元

　　(5)2×10年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08;2×10年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6.75。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料選定甲公司和乙公司采用的記賬本位幣，并說(shuō)明理由

　　(2)根據(jù)資料(3)編制2×10年第四季度有關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)計(jì)算甲公司2×10年第四季度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額的總額。

　　53. 長(zhǎng)江公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2013年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：

　　(1)2013年12月13，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售w產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售額1 800萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為15%。至2013年12月13，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　(2)2013年2月13，長(zhǎng)江公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月13，該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0。

　　(3)2013年1月13，長(zhǎng)江公司以521.64萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)13發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。

　　(4)2013年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

　　(5)2013年度，長(zhǎng)江公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。

　　(6)2013年度，長(zhǎng)江公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)2013年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入黃河公司100%的凈資產(chǎn)，長(zhǎng)江公司與黃河公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日黃河公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。黃河公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2013年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，未發(fā)生減值。

　　長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期問(wèn)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。

　　要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“長(zhǎng)江公司2013年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”

　　長(zhǎng)江公司2013年l2月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬(wàn)元

　　(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

　　(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年l2月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

　　(5)編制長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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