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　　單項選擇題：

　　1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　2、下列負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.從銀行取得的短期借款

　　B.賒購商品

　　C.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

　　D.因確認保修費用形成的預計負債

　　3、A公司于2014年12月31日“預計負債—產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2015年實際發(fā)生產品質量保證費用90萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2015年12月31日該項負債的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　4、大海公司2013年12月31日取得某項機器設備，原價為2 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2015年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 280

　　B.1 440

　　C.160

　　D.0

　　5、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1 000

　　6、正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得是(　　)。

　　A.-36.97萬元

　　B.338.63萬元

　　C.-102.6萬元

　　D.18萬元

　　7、下列有關存貨清查的處理，不正確的是( )。

　　A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

　　B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本

　　D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產損溢”科目核算

　　8、2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標權出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是長江公司2007年7月1 日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為10年，預計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因該項出租業(yè)務每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費。長江公司2010年因該業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為(　　)。

　　A.30萬元

　　B.18.5萬元

　　C.10萬元

　　D.-8.5萬元

　　9、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權，當日完成了股權轉讓手續(xù)。甲公司以-項投資性房地產作為對價，投資性房地產的賬面價值為 1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬元)，該項投資性房地產在取得投資當日的公允價值為1500萬元。取得投資當日乙公司所有者權益賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，差額由-批存貨產生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關聯方關系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實現凈利潤500萬元，發(fā)放現金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當期損益的金額為( )。

　　A.560萬元

　　B.590萬元

　　C.760萬元

　　D.890萬元

　　參考答案

　　1、C

　　【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　2、D

　　【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項D，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項C，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　3、A

　　【解析】2015年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎為0。

　　4、A

　　【解析】2015年12月31日該項固定資產的計稅基礎=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。

　　5、B

　　【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

　　6、D

　　【解析】正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)

　　7、C

　　【解析】因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計人管理費用。

　　8、B

　　【解析】影響長江公司2010年營業(yè)利潤的金額=30-100/10―1.5=18.5(萬元)

　　9、D

　　【解析】甲公司取得投資時影響損益金額=1500―1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實現凈利潤確認投資收益=(500―500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項投資計入當期損益的金額=800+90=890(萬元)。

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