參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 存貨采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗計(jì)入到存貨的成本，對(duì)于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。
【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。在確定存貨成本過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。
(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
選項(xiàng)D，庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額=50 000+100 000+585 00+5 000=213 500(元)。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計(jì)入存貨成本中，所以期末盤(pán)虧對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。
【該題針對(duì)“存貨的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B，由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣;因此，該材料的實(shí) 際采購(gòu)成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時(shí)只要題目沒(méi)有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)的3%的增值稅票，就視為沒(méi)有取得這種專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)得的材 料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=500 000+50 000=550 000(元)。
本題知識(shí)點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計(jì)量
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司收回材料后直接對(duì)外銷(xiāo)售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。注意消費(fèi)稅計(jì)算分兩種情況：如果存在同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，首選同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算 納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。
9、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 2011年末，庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值=380-10=370(萬(wàn)元)
庫(kù)存商品甲的賬面價(jià)值為270(300-30)萬(wàn)元，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 有銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售 合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日 乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)。
10、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 期末庫(kù)存存貨為100套配件，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價(jià)值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6 875(萬(wàn)元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7 250(萬(wàn)元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)
=2 625(萬(wàn)元)
配件成本=100×30=3 000(萬(wàn)元)
配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3 000-2 625=375(萬(wàn)元)
11、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 ：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
�、贏材料可變現(xiàn)凈值
=1 000×1 200-500 000-50 000
=650 000(元)
A材料成本為740 000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
貸：原材料 620 000
�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
貸：銀行存款 197 000
�、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20 000
貸：銀行存款 20 000
�、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借：原材料 740 000
貸：委托加工物資 740000
12、
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 N材料的單位成本=(100×100+100×105+50×110)÷(100+100+50)=104(元/千克)，因此1月31日結(jié)存N材料的成本=(100+100+50-80-50)×104=12 480 (元)。
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 月末結(jié)存N材料的可變現(xiàn)凈值=(160-55-10)×120=11 400(元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=12 480-11 400=1 080(元)。
13、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(1.52-0.1)×10 000=14 200(萬(wàn)元)，成本=1.4×10 000=14 000(萬(wàn)元)，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
沒(méi)有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(1.4-0.1)×3 000=3 900(萬(wàn)元)，成本=1.4×3 000=4 200(萬(wàn)元)，期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元，由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為300-100=200(萬(wàn)元)。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額=(1.52-0.1)×10 000-1.4×10 000=200(萬(wàn)元)，3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本的金額=100×1.4-100/3000×300=130(萬(wàn)元)。
14、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】 購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=100+5+3=108(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=108/90=1.2(萬(wàn)元/噸)。
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(萬(wàn)元)
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