參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】請購單可以由倉庫負(fù)責(zé)填寫，也可以由其他部門編制，所以選項A錯誤;大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均做一般授權(quán)，選項B錯誤;對于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購，所以選項C錯誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，所以只有選項D是正確的。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】獨立檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的完整性認(rèn)定有關(guān)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】常用控制測試中的檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記通常會涉及到的認(rèn)定包括發(fā)生、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)�、分類、截止等，一般不會涉及到完整性認(rèn)定。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】將實際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查，而不是對任何差異都進(jìn)行調(diào)查，所以選項B的說法錯誤。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于采購交易的截止測試。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】2011年12月31日，該機(jī)器設(shè)備的賬面價值是31-(31-1)÷6×2=21(萬元)，高于可回收金額18萬元，所以應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是21-18=3(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項D是逆查，能夠證明的是存在認(rèn)定，而查找未入賬的應(yīng)付賬款為證明的是完整性認(rèn)定，所以不能以應(yīng)付賬款賬簿記錄為起點，追查到相關(guān)原始憑證。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項A與完整性認(rèn)定相關(guān)，選項B與存在認(rèn)定相關(guān)，選項D與分類認(rèn)定相關(guān)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】被替換部分的賬面價值=500-600/1200×500=250(萬元)。更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價值是1200-600-250+100+150+300=900(萬元)，由于更新改造期間不計提折舊，在采用直線計提折舊的情況下，2011年計提的折舊額是900/5×6/12=90(萬元)，所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價值是900-90=810(萬元)，所以正確的選項是B。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)該停止借款費用的資本化，該項工程9月30日就已經(jīng)完工，達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，所以停止資本化的時間點是2011年9月30日。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中,所以選項C正確。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的證據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點;驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款;支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性;應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD證實的是采購交易記錄的存在認(rèn)定而不是完整性認(rèn)定，所以正確的選項是AB。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容的崗位，所以選項A錯誤，其余的選項均正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于工程項目不相容崗位。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】為了評估有關(guān)交易或付款的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該通過審閱以前年度審計工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法加以了解。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A屬于重大錯報風(fēng)險評估為高的情形，這種情況下注冊會計師需要考慮實施細(xì)節(jié)測試，選項B,實質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)測的趨勢才是注冊會計師應(yīng)該考慮實施細(xì)節(jié)測試的情況，所以選項B不正確，選項C、D都屬于注冊會計師需要考慮實施細(xì)節(jié)測試的情況，除此之外，注冊會計師如果有需要為有些項目單獨出具審計報告的情形，也需要考慮實施細(xì)節(jié)測試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均是注冊會計師對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序采用的方法。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】一般情況下，并非必須函證應(yīng)收賬款，這是因為函證不能保證查處未記錄的應(yīng)付賬款，所以選項A錯誤，選項B正確，但是如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，所以選項C正確，進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)該選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對象。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序的說法都是正確的。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目等予以證實，所以選項D錯誤，其余選項均正確。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】對于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)該計提折舊，所以選項A錯誤;對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊，所以選項C錯誤。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，應(yīng)該是當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，選項D，無形資產(chǎn)的開發(fā)支出，只有符合資本化條件的，才能予以資本化。

　　三、簡答題

　　【答案】

　　(1)

　　①融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊，固定資產(chǎn)日常修理期間，應(yīng)該計提折舊，因此S注冊會計師應(yīng)建議Y公司對這一生產(chǎn)車間的兩臺設(shè)備都要補(bǔ)提折舊。

　�、赮公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計提折舊。Y公司應(yīng)從7月份起計提折舊，S注冊會計師應(yīng)建議Y公司補(bǔ)提折舊。

　�、踄公司計算的廠房的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5%，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，S注冊會計師應(yīng)建議Y公司調(diào)整折舊率和已計提折舊額。

　　(2)

　�、贆z查2011年購入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄;涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定 。

　�、跈z查2011年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉庫的原始憑證，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和“計價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　�、鄄槊饔袩o以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。

　�、� 索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“計價和分?jǐn)偂焙汀皺?quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。

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