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1.長(zhǎng)發(fā)股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。長(zhǎng)發(fā)公司2012年度部分業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2012年初股東權(quán)益金額為24 500萬(wàn)元，其中股本10 000萬(wàn)元。
(2)2月18日，公司董事會(huì)制訂2011年度的利潤(rùn)分配方案：分別按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，以期初發(fā)行在外股數(shù)為基數(shù)10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤(rùn)分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。
(3)7月1日增發(fā)新股4 500萬(wàn)股。
(4)為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購(gòu)本公司1 500萬(wàn)股。
(5)2012年度公歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)為5 270萬(wàn)元。
則長(zhǎng)發(fā)公司2012年的基本每股收益為( )。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益的計(jì)算
長(zhǎng)發(fā)公司2012年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=10 000×130%×12/12+4 500×6/12-1 500×2/12=15 000(萬(wàn)股)
長(zhǎng)發(fā)公司2012年的基本每股收益=5 270÷15 000=0.35(元)
2.A上市公司20×7年8月1日以面值發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬(wàn)元，每100元面值的債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)，20×7年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為30000萬(wàn)股，所得稅稅率25%。則A上市公司20×7年稀釋每股收益為( )。
A、0.79元/股
B、0.80元/股
C、0.78元/股
D、0.91元/股
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的計(jì)算
基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股)
稀釋每股收益的計(jì)算：
凈利潤(rùn)的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(萬(wàn)元)
普通股股數(shù)的增加=10000/100×80=8000(萬(wàn)股)
稀釋的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)
3.甲公司持有乙公司90%股權(quán)，2012年甲公司出售一項(xiàng)存貨給乙公司，成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，乙公司當(dāng)日支付了款項(xiàng)，乙公司取得這項(xiàng)存貨后作為固定資產(chǎn)管理，雙方適用的增值稅稅率均為17%，則期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵消分錄是( )。
A、借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金500貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
B、借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金585貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
C、借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金500貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
D、借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金585貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并現(xiàn)金流量表編制。
4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項(xiàng)11000萬(wàn)元，當(dāng)日的乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，該合并滿(mǎn)足非同一控制下的免稅合并，購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵消的乙公司所有者權(quán)益金額是( )。
A、13000萬(wàn)元
B、12000萬(wàn)元
C、12750萬(wàn)元
D、10400萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：免稅合并
因?yàn)閷儆诿舛惡喜�，所以合并�?bào)表中要確認(rèn)遞延所得稅，乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元(1000×25%)，所以調(diào)整之后的乙公司凈資產(chǎn)=13000-250=12750(萬(wàn)元)，抵消金額即是12750萬(wàn)元。
5.A公司2×09年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款6萬(wàn)元，廣告費(fèi)超支20萬(wàn)元，持有的可供出售債務(wù)工具因公允價(jià)值上升轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的減值損失9萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。則A公司2×09年應(yīng)交所得稅額為( )。
A、158萬(wàn)元
B、160.25萬(wàn)元
C、167萬(wàn)元
D、150.5萬(wàn)元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交所得稅額計(jì)算
2×09年應(yīng)交所得稅=(600+6+20-9+15)×25%=158(萬(wàn)元)。
6.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。
7.甲公司2010年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A、2011年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為25萬(wàn)元
B、2012年末累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元
C、2012年遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
D、2012年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。
2011年末：賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)。2012年末：賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元)，即遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。
8.A公司20×1年1月1日發(fā)行面值總額2 000萬(wàn)元、票面利率8%、分期付息、到期還本的5年期債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備。該債券每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為6%.債券發(fā)行價(jià)格為2 167.92萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。設(shè)備于當(dāng)年4月1日開(kāi)工建造，開(kāi)工時(shí)一次性支付工程價(jià)款1 600萬(wàn)元。當(dāng)年5月1日至8月31日因勞動(dòng)糾紛暫停施工，9月1日恢復(fù)施工。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年A公司將未使用的債券資金進(jìn)行短期投資，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，則當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化金額為( )。
A、49.55萬(wàn)元
B、99.33萬(wàn)元
C、69.41萬(wàn)元
D、114.32萬(wàn)元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化金額的計(jì)算。專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化的金額也應(yīng)當(dāng)考慮費(fèi)用化期間閑置資金的投資收益，因此當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用化金額=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(萬(wàn)元)。
9.甲公司下列資產(chǎn)中屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是()。
A、甲公司從乙公司購(gòu)入的一項(xiàng)安裝一個(gè)月投入使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備
B、甲公司購(gòu)入的一項(xiàng)不需安裝的管理用設(shè)備
C、甲公司歷時(shí)兩年生產(chǎn)的一艘遠(yuǎn)洋貨船
D、甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的貨船的零配件
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：符合資本化條件資產(chǎn)。購(gòu)入即可使用的資產(chǎn)，或者購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn)，或者需要建造或者生產(chǎn)但所需要建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn)，均不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。
10.下列甲公司的業(yè)務(wù)中可以開(kāi)始資本化的是()。
A、用借入的專(zhuān)門(mén)借款購(gòu)入一批工程物資并于當(dāng)日開(kāi)始動(dòng)工興建廠房
B、用不帶息商業(yè)承兌匯票購(gòu)入工程用原材料，準(zhǔn)備在下個(gè)月開(kāi)始安裝一臺(tái)設(shè)備
C、用自有資金預(yù)付乙公司建造的生產(chǎn)線工程款，工程尚未動(dòng)工
D、用一般借款購(gòu)入生產(chǎn)用原材料，當(dāng)天開(kāi)始生產(chǎn)，預(yù)計(jì)當(dāng)月可以完工
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件。借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。選項(xiàng)A符合條件;選項(xiàng)B沒(méi)有承擔(dān)帶息債務(wù)、資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)沒(méi)有開(kāi)始，不符合開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)C資產(chǎn)的購(gòu)建尚未開(kāi)始，所以不符合開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)D購(gòu)入的是原材料，生產(chǎn)的存貨當(dāng)月可以完工，沒(méi)有經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，其費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)資本化。
11.2010年5月20日甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付印花稅及傭金5000元。2010年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額為510000元。2011年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價(jià)款540000元。2011年2月10日甲公司出售A公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )。
A、30000元
B、60000元
C、85000元
D、90000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)處置。
甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=處置收入540000-處置時(shí)的賬面價(jià)值510000=30000(元)
12.大地公司于2011年10月31日從股票二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某公司的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款410萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元，2011年末該批股票的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，2012年6月8日大地公司因急需資金將其以380萬(wàn)元的價(jià)格出售，則因處置該項(xiàng)投資大地公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )。
A、-40萬(wàn)元
B、-10萬(wàn)元
C、10萬(wàn)元
D、40萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
處置的分錄處理為：
借：銀行存款380
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30
投資收益40
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本420
資本公積—其他資本公積30
13.2011年5月1日甲公司購(gòu)入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款520萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.775萬(wàn)元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，2011年末該債券的公允價(jià)值為525萬(wàn)元，則甲公司在2012年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、13.8萬(wàn)元
B、20.31萬(wàn)元
C、20.761萬(wàn)元
D、21萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具核算
14.以下沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是( )。
A、附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)
B、合并報(bào)表中關(guān)于購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的說(shuō)法
C、合并報(bào)表的編制
D、購(gòu)買(mǎi)的辦公用品800元直接計(jì)入到管理費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式
選項(xiàng)A，附追索權(quán)的貼現(xiàn)形式上是將票據(jù)出售給了銀行，而實(shí)質(zhì)是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款;選項(xiàng)B，購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)形式上是投資活動(dòng)但是在合并報(bào)表中確實(shí)體現(xiàn)為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，對(duì)于兩個(gè)具有母子關(guān)系的公司而言，形式上是兩個(gè)獨(dú)立的主體需要分別編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但是實(shí)際上這兩個(gè)公司是母子公司，從會(huì)計(jì)上講是一個(gè)整體，需要由母公司編制合并報(bào)表;選項(xiàng)D，因?yàn)榻痤~較小所以直接計(jì)入到管理費(fèi)用，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
債券的初始入賬價(jià)值為520+1.775=521.775(萬(wàn)元)，則2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×8÷12=13.914(萬(wàn)元)，2012年1月1日至5月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×4÷12=6.957(萬(wàn)元)，截止到此時(shí)的攤余成本=521.775+(13.914+6.957-500×5%)=517.646(萬(wàn)元)，2012年5月1日至12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=517.646×4%×8÷12=13.804(萬(wàn)元)，所以2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的總額=6.957+13.804=20.761(萬(wàn)元)。
15.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，甲公司(應(yīng)為乙公司)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、-40萬(wàn)元
B、-55萬(wàn)元
C、-90萬(wàn)元
D、-105萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(萬(wàn)元)
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