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　　1.某公司主營房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、用于建造自營商業(yè)設(shè)施的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

　　B、用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

　　C、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)

　　D、建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)建造期間不計提攤銷

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，屬于本企業(yè)的存貨，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　2.2012年1月1日，東方公司與華宇公司簽訂一項購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是1 000萬元，雙方約定采取分期付款方式支付，從2012年起分5次于每年年末支付200萬元。東方公司在簽訂合同當日還支付了相關(guān)稅費12萬元。該項專利權(quán)是華宇公司在2011年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為10年。東方公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為8年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5%，已知(P/A，5%，5)=4.3295，則2013年該項專利權(quán)的攤銷額為(　)。

　　A、126.5萬元

　　B、87.79萬元

　　C、109.74萬元

　　D、86.59萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 東方公司購買該項專利權(quán)的入賬價值=200×4.3295+12=877.9(萬元)。2013年的攤銷額=877.9/8=109.74(萬元)。

　　3.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是(　)。

　　A、無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量

　　B、只有采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量

　　C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，投資性房地產(chǎn)無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本進行初始計量。這里的實際成本就是指取得投資性房地產(chǎn)時支付的對價，這個對價實際上也是公允價值(交易雙方認可的市場價值)。所以不是只有以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)才按公允價值進行初始計量。

　　4.2007年12月20日，甲公司購入一棟辦公樓，該辦公樓建筑面積共2 000平方米，每平方米1.2萬元，使用年限為30年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2010年6月30日，甲公司將該自用辦公樓整體對外出租。2010年6月30日與租賃方簽訂租賃合同，租賃期開始日為合同簽訂日，租賃期為1.5年，年租金200萬元，每半年支付一次。甲公司管理層認為，該辦公樓地處市中心，租售便利，且市場價格容易取得，所以對該投資性房產(chǎn)采用公允價值模式計量。2010年6月30日，市場價格為每平方米1.5萬元。2010年12月31日，該辦公樓市場價格為每平方米1.65萬元。2011年12月31日，該辦公樓市場價格為每平方米1.7萬元。2012年1月10日，甲公司出售該辦公樓，售價為每平方米1.75萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司處置該項投資性房地產(chǎn)影響損益金額為(　)。

　　A、100萬元

　　B、300萬元

　　C、1300萬元

　　D、900萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年1月10日，該項投資性房地產(chǎn)的處置凈損益=(1.75-1.7)×2 000+400-400+800(轉(zhuǎn)換時確認的資本公積)=900(萬元)。

　　5.在計算確定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額時，下列項目中不應(yīng)抵減的是(　)。

　　A、與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用

　　B、與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費

　　C、與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用

　　D、與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是，財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。故應(yīng)選C選項。

　　6.關(guān)于商譽減值，下列說法有誤的是( )。

　　A、商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應(yīng)當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試

　　D、與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價值確認減值損失的，減值損失金額應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽的賬面價值

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識點是商譽的減值測試。選項B，因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應(yīng)當自購買日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組。

　　7.甲公司于20×9年3月用銀行存款6 000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上列明的進項稅額是1 020萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 544萬元，2×10年12月31日該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 475萬元，假設(shè)該公司其他固定資產(chǎn)無減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、關(guān)于“資產(chǎn)減值準則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準備

　　B、資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)

　　C、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

　　D、確認的資產(chǎn)減值準備，在處置資產(chǎn)時也不可以轉(zhuǎn)出

　　<2> 、則2×11年1月1日甲公司固定資產(chǎn)減值準備賬面余額是( )。

　　A、0萬元

　　B、231萬元

　　C、219萬元

　　D、156萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以前期間計提的資產(chǎn)減值準備，需要等到資產(chǎn)處置時才可以轉(zhuǎn)出。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×9年每月應(yīng)提折舊6 000/240=25(萬元)，20×9年應(yīng)提折舊25×9=225(萬元)，該固定資產(chǎn)20×9年末賬面凈值為6 000-225=5 775(萬元)，高于可收回金額5 544萬元，應(yīng)提減值準備5 775-5 544=231(萬元);2×10年每月應(yīng)提折舊5 544/(240-9)=24(萬元)，2×10年應(yīng)提折舊24×12=288(萬元)，2×10年末該固定資產(chǎn)賬面價值為5 544-288=5 256(萬元)，低于可收回金額5 475萬元，不需計提減值準備，也不能將以前計提的減值準備轉(zhuǎn)回，則2×11年1月1日固定資產(chǎn)減值準備賬面余額為231萬元。

　　8.A公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,占B公司有表決權(quán)資本的30%。A公司所得稅率為25%，A公司擬長期持有該投資，以前年度未計提減值準備。有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年1月1日A公司對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值為2 100萬元。

　　(2)自2011年初開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，已失去競爭能力，B公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬元，無其他權(quán)益變動，當年未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

　　(3)2011年12月31日，此項長期股權(quán)投資如果在市場上出售可得到價款1 400萬元,同時將發(fā)生直接處置費用10萬元;如果繼續(xù)持有，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、(1)2011年末應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備()。

　　A、450萬元

　　B、140萬元

　　C、410萬元

　　D、400萬元

　　<2> 、(2)2011年末因長期股權(quán)投資確認的遞延所得稅收益()。

　　A、0

　　B、35萬元

　　C、102.5萬元

　　D、177.5萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2011年12月31日，該項長期股權(quán)投資的可收回金額為1 390萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 遞延所得稅收益=410×25%=102.5(萬元)

　　9.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，法定盈余公積的計提比例為10%。甲公司其他有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，甲公司以303萬元的價格購買乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利3萬元和10萬元的相關(guān)稅費。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3 000萬元。

　　2009年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利3萬元，存入銀行。

　　2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

　　(2)2010年1月8日，甲公司以400萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項投資，2010年1月8日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3 800萬元(假設(shè)公允價值與賬面價值相同)。

　　(3)乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2010年年末的預(yù)計可收回金額為850萬元。

　　(4)2011年8月甲公司以900萬元出售對乙公司的投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、2010年末長期股權(quán)投資的賬面價值是(　)。

　　A、940萬元

　　B、880萬元

　　C、1 320萬元

　　D、850萬元

　　<2> 、企業(yè)處置長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益是(　)。

　　A、70萬元

　　B、110萬元

　　C、50萬元

　　D、-60萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 取得長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司　300

　　應(yīng)收股利　3

　　貸：銀行存款　303

　　追加投資的分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)1 060

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司　300

　　銀行存款　400

　　營業(yè)外收入　360

　　追加投資由成本法改為權(quán)益法，進行追溯調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　60

　　——乙公司(其他權(quán)益變動)20

　　貸：資本公積-其他資本公積　20

　　盈余公積　6

　　利潤分配-未分配利潤　54

　　2010年被投資單位盈利時：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　180

　　貸：投資收益　180

　　則此時長期股權(quán)投資的賬面價值=1 060+80+180=1 320(萬元)

　　因為其預(yù)計可收回金額為850萬元，所以應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備，會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　470

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　470(1 320-850)

　　2010年末長期股權(quán)投資的賬面價值為850萬元。

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 處置長期股權(quán)投資時：

　　借：銀行存款　900

　　長期股權(quán)投資減值準備　470

　　資本公積——其他資本公積　20

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)　1 060

　　——乙公司(損益調(diào)整)　240

　　——乙公司(其他權(quán)益變動)　20

　　投資收益

　　10.甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條分別被認定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B。2009年末總部資產(chǎn)和A、B兩個資產(chǎn)組的賬面價值分別為400萬元、400萬元和600萬元。A、B兩條生產(chǎn)線的剩余使用壽命分別為5年、10年。

　　甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓，其賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至A、B兩個資產(chǎn)組，且應(yīng)以各資產(chǎn)組的原賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)計算的賬面價值相對比例作為該辦公樓賬面價值分攤的依據(jù)。2009年末兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進行減值測試。

　　在對資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的減值測試中，計算確定的資產(chǎn)組A、B的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬元、600萬元。無法確定二者公允價值減去處置費用后的凈額。

　　此外，甲公司2008年12月末以1 100萬元的價格購買東大公司持有的正保公司80%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當月辦理完畢。當日正保公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1 000萬元。甲公司與正保公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。正保公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組D。至2009年12月31日，正保公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1 300萬元，正保公司所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值。甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為1 250萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至3題。

　　<1> 、甲公司合并報表應(yīng)確認的商譽減值損失金額為( )。

　　A、425萬元

　　B、375萬元

　　C、297.5萬元

　　D、300萬元

　　<2> 、總部資產(chǎn)應(yīng)分擔的減值損失的金額為( )。

　　A、100萬元

　　B、80萬元

　　C、20萬元

　　D、120萬元

　　<3> 、A生產(chǎn)線應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額為( )。

　　A、100萬元

　　B、80萬元

　　C、20萬元

　　D、120萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 合并財務(wù)報表中確認的商譽=1 100-1 000×80%=300(萬元);總商譽=300/80%=375(萬元);甲公司包含商譽的資產(chǎn)組賬面價值=375+1 300=1 675(萬元)，可收回金額為1 250萬元，總的減值損失為425萬元。合并報表中確認的商譽減值損失為300萬元。

　　<2>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 總部資產(chǎn)應(yīng)分擔的減值損失=100×100/500+300×300/900=120(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 B

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