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　　1.

　　企業(yè)購入的在活躍市場中有報價的債券投資，不可能劃分為(　　)。

　　A.交易性金融資產

　　B.持有至到期投資

　　C.貸款和應收款項

　　D.可供出售金融資產

　　2.

　　2015年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項股權投資并作為交易性金融資產核算，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬元，另支付相關交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產的初始入賬價值為(　　)萬元。

　　A.350

　　B.355

　　C.330

　　D.335

　　3.

　　下列關于金融資產重分類的說法中，表述不正確的是(　　)。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為貸款和應收款項

　　B.可供出售金融資產可以重分類為交易性金融資產

　　C.可供出售金融資產不能重分類為交易性金融資產

　　D.持有至到期投資滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產

　　4.

　　2015年7月1日，甲公司從二級市場以3000萬元(含已到付息期但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。2015年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為3500萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.510

　　C.610

　　D.600

　　5.

　　2015年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1058.91萬元，另支付相關交易費用10萬元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，購入債券的實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2015年1月1日，甲公司購入該債券的初始入賬金額為(　　)萬元。

　　A.1010

　　B.1068.91

　　C.1018.91

　　D.1160

　　6.

　　2015年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當日發(fā)行的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券面值為1000萬元，票面年利率為10%，分期付息、到期一次還本，每年12月31日支付當年利息。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1180萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1180

　　D.1280

　　7.

　　2015年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為300萬元的債券，支付的總價款為290萬元(其中包括已到付息期但尚未領取的利息5萬元)，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。該資產入賬時對應的“可供出售金融資產——利息調整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.9(借方)

　　B.9(貸方)

　　C.14(借方)

　　D.14(貸方)

　　8.

　　甲公司于2015年11月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款580萬元，其中包括交易費用6萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現金股利10萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2015年12月31日，每股收盤價為5.2元。則2015年12月31日甲公司對該項交易性金融資產應進行的會計處理為(　　)。

　　A.確認公允價值變動損益-44萬元

　　B.確認公允價值變動損益-50萬元

　　C.確認投資收益-44萬元

　　D.確認資產減值損失-50萬元

　　9.

　　下列與可供出售金融資產相關的交易或事項中，不應計入當期損益的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失

　　B.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利

　　C.取得可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用

　　D.外幣可供出售貨幣性金融資產持有期間產生的匯兌差額

　　10.

　　新華公司于2015年1月1日從證券市場上購入M公司于2014年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產，該債券的期限為3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為1911.52萬元，另支付相關交易費用40萬元。2015年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。新華公司購入的該項債券2015年12月31日的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.1963.24

　　B.1862.61

　　C.2000

　　D.2063.34

　　11.

　　甲公司于2015年3月25日以每股8元的價格購進M公司發(fā)行的股票100萬股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利每股0.3元，另支付交易費用5萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2015年5月10日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利。2015年12月31日，該股票收盤價為每股9元。2016年5月1日以每股9.8元的價格將股票全部售出，另支付交易費用2.5萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該項可供出售金融資產時影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.77.5

　　B.177.5

　　C.202.5

　　D.232.5

　　12.

　　A公司于2015年1月2日從證券市場上購入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，到期一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為960.54萬元，另支付相關交易費用5萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務人發(fā)生虧損，估計該項債券的未來現金流量的現值為900萬元。假定按年計提利息，利息以單利計算。A公司該項持有至到期投資2015年年末應計提的減值準備金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.60.54

　　C.73.47

　　D.123.47

　　13.

　　下列各項中，不應當終止確認相關金融資產的是(　　)。

　　A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產

　　B.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購

　　C.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權

　　D.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內期權

　　14.

　　下列有關可供出售金融資產會計處理的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.初始確認時，應按公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

　　B.資產負債表日，應按公允價值進行后續(xù)計量

　　C.資產負債表日，確認的可供出售金融資產公允價值變動應計入當期損益

　　D.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益

　　參考答案及解析：

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　企業(yè)購入的債券可以根據管理者的持有意圖，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產，選項C不正確。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　該項交易性金融資產的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產支付的交易費用于發(fā)生時直接計入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能再重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，故選項A和C表述正確，選項B表述不正確;持有至到期投資和可供出售金融資產在滿足一定條件時可以進行重分類，選項D表述正確。

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　2015年12月31日甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益=3500-(3000-100)=600(萬元)。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2015年1月1日支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息50萬元(10×100×5%)。則2015年1月1日甲公司購入該債券的初始入賬金額=1058.91-50+10=1018.91(萬元)。

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　持有至到期投資期末應按攤余成本計量，而不是按公允價值計量，由于按照面值購入，所以實際利率和票面利率相等，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1000(萬元)。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　會計分錄如下：

　　借：可供出售金融資產——成本　　　　　　　　　　　　 300

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 291

　　可供出售金融資產——利息調整　　　　　　　　　　　14

　　從上述分錄可知，“可供出售金融資產——利息調整”科目應為貸方14萬元，選項D正確。

　　8. 【答案】 A

　　【解析】

　　甲公司取得交易性金融資產的入賬價值=580-6-10=564(萬元)。2015年應確認公允價值變動損益=100×5.2-564=-44(萬元)。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項A，計入資產減值損失;選項B，計入投資收益;選項C，計入可供出售金融資產成本;選項D，計入財務費用。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　新華公司購入可供出售金融資產的入賬價值=1911.52+40-2000×5%=1851.52(萬元)，期初攤余成本與其入賬價值相等，2015年12月31日可供出售金融資產的攤余成本=1851.52×(1+6%)-2000×5%=1862.61(萬元)。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　甲公司出售該項可供出售金融資產時影響營業(yè)利潤的金額=出售凈價-取得時成本=(9.8×100-2.5)-(8×100-0.3×100+5)=202.5(萬元)。

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　持有至到期投資的入賬價值=960.54+5=965.54(萬元)，2015年12月31日計提減值準備前持有至到期投資的攤余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(萬元)，未來現金流量現值為900萬元，所以應計提的減值準備金額=1023.47-900=123.47(萬元)。

　　13. 【答案】 D

　　【解析】

　　企業(yè)應當終止確認金融資產的情形包括：(1)企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產;(2)企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購;(3)企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約(即買入方有權將該金融資產返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權(即期權合約條款的設計使得金融資產的買方極小可能會到期行權)。

　　選項D，與買入方簽訂看跌期權合約屬于重大價內期權，表明企業(yè)并未將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給買入方，所以不應當終止確認相關金融資產。

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項C，資產負債表日，確認的可供出售金融資產公允價值變動(非減值情況)應計入其他綜合收益。

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