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　　單選題：

　　1.某股份有限公司于2016年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券,發(fā)行價格總額為20360萬元。另外,發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費用240萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入為300萬元。該債券系3年期、每半年付息一次，票面年利率為6%,自發(fā)行日起計息。公司按照實際利率法進行后續(xù)計量，實際半年度利率為2.74%。2016年6月30日,該應(yīng)付債券的賬面價值為( )萬元。

　　A. 20420 B.19779.51

　　C. 20337.91 D.20295.17

　　【答案】 C

　　【解析】發(fā)行收入=20360-240+300=20420(萬元)

　　2016年12月31日攤余價值=20420×(1+2.74%)-20000×6%/2=20379.51(萬元)

　　2016年6月30日攤余價值=20379.51×(1+2.74%)-20000×6%/2=20337.91(萬元)

　　2.2016年7月1日，甲公司同意將其可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將其持有的3000萬元甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為150萬股普通股(每股面值1元)。該可轉(zhuǎn)換公司債券系2015年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為6000萬元，票面年利率為10%，假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券的分拆，票面利率與實際利率相等。甲公司對于此項可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時，應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額為(　)萬元。

　　A.3300 B.3150 C.3000 D.2850

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的股本溢價金額=3000×(1+10%)-150=3150(萬元)。

　　3.甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行3年期、一次還本、按年付息的公司債券，每年12月31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實際利率5.38%，面值總額為20000萬元，支付發(fā)行費用200萬元，假定該公司于每年年末采用實際利率法攤銷債券面值與發(fā)行收入差額，假定不考慮其他因素，回答以下第(1)～(2)題。

　　(1)該債券2015年12月31日的賬面價值是( )萬元。

　　A. 19933.99 B.19865.24 C.19858.50 D.20017.42

　　(2)2016年當(dāng)期該債券攤銷“利息調(diào)整”的金額是( )萬元。

　　A. 65.24 B. 68.75 C.-6.74 D.152.18

　　【答案】(1)B;(2)B

　　【解析】

　　(1)實際收到款項=20000-200=19800(萬元)

　　2015年12月31日賬面價值=19800×(1+5.38%)-20000×5%=19865.24(萬元)

　　(2)2016年12月31日應(yīng)攤銷的“利息調(diào)整”的金額19865.24×5.38%-20000×5%=68.75

　　4.長江公司2015年12月31日的股本為30000萬元，每股面值1元，資本公積(股本溢價)為3000萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為6000萬元。現(xiàn)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，長江公司以現(xiàn)金回購本公司股票2000萬股并注銷。不考慮其他因素，回答下列(1)-(3)題。

　　(1)假定每股回購價為0.7元，下列會計處理中不正確的是( )。

　　A.確認(rèn)資本公積(股本溢價)600萬元

　　B.沖減股本2000萬元

　　C.注銷庫存股1400萬元

　　D.注銷庫存股2000萬元

　　(2)假定每股回購價為2元，下列會計處理中不正確的是( )。

　　A.沖減資本公積(股本溢價)2000萬元

　　B.沖減資本公積(股本溢價)3000萬元

　　C.注銷庫存股4000萬元

　　D.沖減股本2000萬元

　　(3)假定每股回購價為3元，下列會計處理不正確的是( )。

　　A.沖減未分配利潤1000萬元

　　B.沖減股本2000萬元

　　C.沖減盈余公積500

　　D.沖減資本公積(股本溢價)3000萬元

　　【答案】(1)D;(2)B;(3)A

　　【解析】

　　(1)會計分錄為：

　　借：庫存股 1400

　　貸：銀行存款 1400

　　借：股本 2000

　　貸：庫存股 1400

　　資本公積 600

　　(2)會計分錄為：

　　借：庫存股 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　借：股本 2000

　　資本公積——股本溢價 2000

　　貸：庫存股 4000

　　(3)會計分錄為：

　　借：庫存股 6000

　　貸：銀行存款 6000

　　借：股本 2000

　　資本公積——股本溢價 3000

　　盈余公積 500

　　利潤分配——未分配利潤 500

　　貸：庫存股 6000

　　多選題：

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2014年1月對該項業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的有( )。

　　A.借：管理費用 117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 117

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　D.借：管理費用 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　E.借：管理費用 80

　　貸：庫存商品 80

　　【答案】 DE

　　2.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中不正確的有( )。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的賬面值進行分?jǐn)?/P>

　　B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值的差額記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目

　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目

　　E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目

　　【答案】ADE

　　【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偂?/P>

　　3.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有( )。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

　　B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

　　E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“資本公積”科目

　　【答案】 BC

　　【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　4.甲公司于2015年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán),公允價值為5000元，根據(jù)該期權(quán)合同，乙公司有權(quán)在2016年1月31日以每股102元的價格從甲公司購入普通股1000股，每股面值1元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)合同簽定日 2015年2月1日

　　(2)行權(quán)日(歐式期權(quán)) 2016年1月31日

　　(3)2015年2月1日每股市價 100元

　　(4)2015年12月31日每股市價 104元

　　(5)2016年1月31日每股市價 104元

　　(6)2016年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格 102元

　　(7)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量 1000股

　　(8)2015年2月1日期權(quán)的公允價值 5000元

　　(9)2015年12月31日期權(quán)的公允價值 3000元

　　(10)2016年1月31日期權(quán)的公允價值 2000元

　　假定不考慮其他因素，回答下述(1)題至(3)題。

　　(1)假設(shè)甲公司2016年1月31日以交付該期權(quán)凈額對應(yīng)的現(xiàn)金結(jié)算(即以現(xiàn)金凈額結(jié)算)，以下甲公司會計處理正確的有( )。

　　A.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為權(quán)益工具

　　B.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為衍生工具

　　C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當(dāng)期損益

　　D.至結(jié)算日甲公司發(fā)行該期權(quán)的累計收益是3000元

　　E.若至結(jié)算日甲公司自身權(quán)益工具的公允價值為107元，則甲公司發(fā)行該期權(quán)的累計收益為0元。

　　(2)假設(shè)甲公司2016年1月31日以交付該期權(quán)凈額對應(yīng)的普通股結(jié)算(即以普通股凈額結(jié)算)，以下甲公司會計處理正確的有( )。

　　A.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為權(quán)益工具

　　B.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為衍生工具

　　C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當(dāng)期損益

　　D.至結(jié)算日甲公司發(fā)行該期權(quán)的累計收益是3000元

　　E.結(jié)算日甲公司將向乙公司交付19.2股自身權(quán)益工具

　　(3)假設(shè)甲公司2016年1月31日以每股102元交付1000股普通股與乙公司結(jié)算(即以現(xiàn)金換普通股結(jié)算)，以下甲公司會計處理正確的有( )。

　　A.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為權(quán)益工具

　　B.發(fā)行時將該期權(quán)確認(rèn)為衍生工具

　　C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當(dāng)期損益

　　D.不確認(rèn)該期權(quán)合同的公允價值變動

　　E.完成交割后甲公司累計所有者權(quán)益增加107000元

　　【答案】 (1)BCDE;(2)BCDE;(3)ADE

　　【解析】

　　(1)選項B正確，本題以凈現(xiàn)金結(jié)算所以不能確認(rèn)為權(quán)益工具;選項C正確，衍生工具應(yīng)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益;選項D、E正確，若2016年1月31日股價為104元，扣除行權(quán)價102元，期權(quán)的價值應(yīng)=2×1000=2000(元)，與初始計量5000元的差為甲公司取得的公允價值變動收益。若2016年1月31日股價為107元，則扣除行權(quán)價102元后期權(quán)的價值=5×1000=5000(元)，累積損益為0。

　　(2)選項B正確，發(fā)行該金融工具時，與其行權(quán)日凈額對應(yīng)的普通股數(shù)量不確定不能確認(rèn)為權(quán)益工具;選項C正確，衍生工具應(yīng)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益;選項D、E正確，該合同累積公允價值變動計入損益=5000-2000=3000(元)，凈額2000元，與凈額對應(yīng)的普通股=2000/104=19.2(股)。

　　(3)選項A正確，企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額現(xiàn)金的合同是一項權(quán)益工具，記入“資本公積——股本溢價”的金額為5000元;選項D正確，權(quán)益工具公允價值的變動不確認(rèn);選項E正確，甲公司累計所有者權(quán)益增加=5000+102000=107000(元)，其中股本為1000元，“資本公積——股本溢價”為5000+101000=106000(元)。

　　計算題：

　　資料：甲公司2016年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為100 000 000元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款是102 000 000元，債券票面年利率為4%，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6%，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票，2016年1月1日債券持有人將其持有的面值為50 000 000元的甲公司債券按照初始轉(zhuǎn)股價每股10元轉(zhuǎn)換為普通股的股票，股票的面值為每股1元。

　　已知：利率為4%的三年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.8890,利率為6%的三年期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.8396;利率為4%的3年期的年金現(xiàn)值系數(shù)為=0.7751;利率為6%的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)=2.6730。

　　要求：(1)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券中負債成份的公允價值和權(quán)益成份的公允價值。

　　(2)編制甲公司2016年1月1日可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時的會計分錄。

　　(3)計算2016年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用。

　　(4)編制甲公司2016年12月31日確認(rèn)利息費用和支付利息的會計分錄。

　　(5)計算2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。

　　(6)編制甲公司2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時的會計分錄。

　　【答案】：

　　(1)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券中負債成份的公允價值和權(quán)益成份的公允價值。

　　負債成份公允價值

　　=400×(P/A,6%,3)+10 000×(P/F,6%,3)

　　=400×2.6730+10 000×0.8396

　　=9 465.20(萬元)

　　權(quán)益成份的公允價值

　　=10 200-9 465.20=734.80(萬元)

　　(2)編制甲公司2016年1月1日可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時的會計分錄。

　　甲公司2016年1月1日可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時

　　借：銀行存款　　　　　 10 200

　　應(yīng)付債券--利息調(diào)整　　 534.80學(xué)會計論壇

　　貸：應(yīng)付債券--面值　　　 10 000

　　資本公積--其他資本公積　　 734.80

　　(3)計算2016年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用。

　　2016年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用

　　利息費用=9465.20×6%=567.91(萬元)

　　(4)編制甲公司2016年12月31日確認(rèn)利息費用和支付利息的會計分錄。

　　2016年12月31日確認(rèn)利息費用和支付利息時

　　借：財務(wù)費用等　　　　567.91

　　貸：應(yīng)付利息　　　　400

　　應(yīng)付債券--利息調(diào)整　　167.91

　　借：應(yīng)付利息　　　400

　　貸：銀行存款　　400

　　(5)計算2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。

　　2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時轉(zhuǎn)換的股份數(shù)

　　[5000-(534.80-167.91)÷2]÷10

　　=481.66(萬股)

　　(6)編制甲公司2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時的會計分錄。

　　(會計分錄單位用萬元表示)

　　甲公司在2016年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付債券--面值　　　　　5 000

　　資本公積--其他資本公積　367.40

　　貸：股本　　　　　　　　　　　481.66

　　應(yīng)付債券--利息調(diào)整　　　183.45

　　資本公積--股本溢價　　　4 702.29

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