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　　單選題：

　　1.2015年9月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)工程的建造合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為1600萬(wàn)元。工程自2015年10月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2016年3月完工。甲公司2015年實(shí)際發(fā)生成本432萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款360萬(wàn)元;至2016年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1360萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款600萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本1440萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1700萬(wàn)元。2016年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.20 C.80 D.100

　　【答案】 B

　　【解析】2016年12月31日完工百分比=1360÷1700=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(1700-1600)×(1-80%)=20(萬(wàn)元)。

　　2.A公司于2015年年初將其所擁有的一項(xiàng)技術(shù)使用權(quán)出售給B公司10年，，一次性取得收入2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，10年后由A公司收回該使用權(quán)。售出10年期間，該技術(shù)的更新維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)，2015年A公司發(fā)生維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元。則A公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

　　A.2 000

　　B.1960

　　C.0

　　D.200

　　【答案】 D

　　【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，A公司2015年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=2 000÷10=200(萬(wàn)元)。

　　3.企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用，應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入(　)，不得預(yù)提和待攤。

　　A.銷售費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.制造費(fèi)用

　　【答案】：A

　　【解析】：廣告費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用中。

　　多選題：

　　1.2015年5月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品成本為300萬(wàn)元，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議簽訂日預(yù)收貨款的60%(不考慮增值稅)，剩余貨款于2個(gè)月后支付。5月21日，收到剩余貨款。7月1日，甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.甲公司應(yīng)于2015年5月1日收到大部分貨款時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　B.甲公司應(yīng)于2015年5月21日收到剩余貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.甲公司應(yīng)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　D.甲公司應(yīng)于2015年7月1日發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　E.發(fā)出商品時(shí)將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目

　　【答案】 CD

　　【解析】預(yù)收款銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　2.甲公司2015年3月1日與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為600萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定藍(lán)天公司于5個(gè)月后購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則藍(lán)天公司2015年3月1日銷售商品不應(yīng)確認(rèn)收入的有( )。

　　A.以回購(gòu)日該商品的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

　　B.以回購(gòu)日該商品的市場(chǎng)價(jià)格減去10萬(wàn)元回購(gòu)

　　C. 以出售日該商品的市場(chǎng)價(jià)格加上10萬(wàn)元回購(gòu)

　　D.回購(gòu)日該商品的市場(chǎng)價(jià)格低于800萬(wàn)元的，按800萬(wàn)元回購(gòu)

　　E.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)

　　【答案】 CDE

　　【解析】選項(xiàng)A，以回購(gòu)日該商品的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，應(yīng)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以回購(gòu)日該商品的市場(chǎng)價(jià)格減去10萬(wàn)元回購(gòu)，仍然屬于回購(gòu)價(jià)格不確定，所以應(yīng)確認(rèn)收入。

　　3.下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有(　)。

　　A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　B.合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同

　　D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

　　E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

　　【答案】：ABE

　　【解析】：建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不完全相同。

　　計(jì)算題：

　　2017年11月2日甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為電梯銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到，電梯的成本為80萬(wàn)元。同時(shí)與乙公司簽訂安裝協(xié)議，安裝價(jià)款為5萬(wàn)元(含增值稅)，電梯安裝預(yù)計(jì)2016年2月完工，電梯安裝過(guò)程中已發(fā)生安裝費(fèi)2萬(wàn)元，均為安裝人員薪酬，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用。不考慮其他因素。要求編制相關(guān)分錄。

　　【答案】：

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)電梯銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80

　　貸：庫(kù)存商品　80

　　(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)

　　借：勞務(wù)成本　2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　2

　　(3)確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　2017年確認(rèn)收入=5×2/4-0=2.5

　　2017年確認(rèn)成本=4×2/4-0=2

　　借：應(yīng)收賬款　　2.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　2.14(2.5÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　0.36

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2

　　貸：勞務(wù)成本　　　2

　　(4)確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　2016年確認(rèn)收入=5×4/4-2.5=2.5

　　2016年確認(rèn)成本=4×4/4-2=2

　　借：應(yīng)收賬款　　2.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　2.14

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 0.36

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2

　　貸：勞務(wù)成本　　　2

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