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一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51 905.3萬元
D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2 103.2萬元
<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1 056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1 056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬元);影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬元)。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬元);“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。
2.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。假設(shè)(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100-92.54=7.46(萬元)。
3.企業(yè)對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.資本公積
C.盈余公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是( )。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是( )。
A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3> 、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是( )。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負(fù)債 102
貸：銀行存款 98
投資收益 4
借：投資收益 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 參考分錄
借：銀行存款 99.5
投資收益 0.5
貸：交易性金融負(fù)債 100
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。
【注意】?jī)敻稌r(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元;
(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元;
(3)應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元;
(4)代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元;
(5)對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi);
(6)對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;
(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元;
(8)支付契稅50萬元;
(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款
<2> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。
A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬元
B、對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬元
C、對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅2萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金=2+3+4=9(萬元)。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬元)。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬元),計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
6.(1)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元;
(2)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元;
(3)購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款9000萬元;
(4)因固定資產(chǎn)毀損收取保險(xiǎn)公司賠償90萬元;
(5)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元;
(6)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元;
(7)收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元;
(8)收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
C、購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款9000萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險(xiǎn)公司賠償90萬元
有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是( )。
A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元填列“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
D、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，填列“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C、D，填列“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求說法不正確的是( )。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
C.對(duì)很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
D.對(duì)被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減掉處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量，所以此選項(xiàng)的描述是錯(cuò)誤的。
8.A公司2011年9月1日從C公司購(gòu)入1000千克原材料a，支付價(jià)款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫(kù)，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，采購(gòu)人員差旅費(fèi)5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場(chǎng)調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場(chǎng)價(jià)格僅為6元/件，預(yù)計(jì)將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計(jì)每件甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為0.5元，則A公司當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
9.甲公司2010年9月從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
10.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于對(duì)外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤(rùn)的金額為( )萬元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬元)
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積=2600-2488=112(萬元)
投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2800-2600=200(萬元)
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2488-(2500-100)/50=2440(萬元)
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬元)
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤(rùn)的金額=200-248×25%=138(萬元)
11.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算，工程總造價(jià)為1000萬美元，預(yù)計(jì)工程總成本為4500萬元人民幣，當(dāng)日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當(dāng)日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計(jì)發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價(jià)款300萬美元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計(jì)總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公司2011年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額為( )萬元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進(jìn)度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=(2000+3000)×40%=2000(萬元人民幣);確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1000×40%×6.0=2400(萬元人民幣)，所以當(dāng)年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額=2400-2000=400(萬元人民幣)。
12.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為800萬股，4月1日增發(fā)600萬股普通股。另外于當(dāng)年6月30日發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)以6元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當(dāng)期旋葉公司股票的平均市場(chǎng)價(jià)格為8元/股，則旋葉公司當(dāng)年基本每股收益和稀釋每股收益分別為( )。
A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
13.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團(tuán)內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場(chǎng)價(jià)格6元/股，A公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)30萬元，支付審計(jì)評(píng)估費(fèi)50萬元。則N公司因該投資確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認(rèn)的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
14.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立A公司，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)的處理不正確的是( )。
A.甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投出固定資產(chǎn)的處置損益
B.甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值
C.甲公司合并報(bào)表中對(duì)于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并報(bào)表中對(duì)于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資的，甲公司合并報(bào)表中對(duì)于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分。
15.下列各項(xiàng)費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”的是( )。
A.銷售部門的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用
B.產(chǎn)品質(zhì)量保證金
C.售后三包服務(wù)費(fèi)
D.企業(yè)合并中支付的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”科目，只有選項(xiàng)D是記入“管理費(fèi)用”的。
16.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計(jì)提500萬元的職工薪酬，同時(shí)公司計(jì)劃將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)放給公司員工，每人一臺(tái)，公司共計(jì)50名管理人員，50名銷售人員，200名生產(chǎn)人員。此產(chǎn)品成本為0.1萬元/臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格0.15萬元/臺(tái)，年末尚未發(fā)放。則年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額為( )萬元。
A.532.2
B.535.1
C.537.65
D.552.65
【正確答案】D
【答案解析】年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(萬元)。
17.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價(jià)值為520萬元(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為330萬元(成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬元)，公允價(jià)值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)
18.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈(zèng)50萬元;
(2)持股比例為20%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)100萬元;
(3)因公司對(duì)職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用60萬元;
(4)處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元;
(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬元;
(6)當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為260萬元;
(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價(jià)格3元/股。
(8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元。
則甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為( )萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)
19.M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷售價(jià)款為90萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為( )。
A.0.60萬元
B.2.7萬元
C.-2.7萬元
D.-0.24萬元
【正確答案】C
【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬元)。
20.久洋公司2007年12月5日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付銀行存款350萬元，另支付運(yùn)費(fèi)4萬元、途中保險(xiǎn)費(fèi)6萬元。當(dāng)年12月末經(jīng)過安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，減值后原壽命和計(jì)提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計(jì)提的折舊為( )萬元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13
【正確答案】C
【答案解析】此設(shè)備的入賬價(jià)值=350+4+6=360(萬元);2008年計(jì)提的折舊=360×2/5=144(萬元);2009年末固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬元);2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=129.6-30=99.6(萬元)。則2010年計(jì)提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬元)。
21.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表在2013年4月30日對(duì)外報(bào)出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為20萬元，同時(shí)2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對(duì)其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說法不正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用20萬元
B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元
C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積5萬元
D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤(rùn)50萬元
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤(rùn)45萬元。
22.下列關(guān)于租賃費(fèi)用的說法正確的是( )。
A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益中
B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租賃資產(chǎn)成本
C.經(jīng)營(yíng)租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化
D.經(jīng)營(yíng)租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租入資產(chǎn)的成本中;選項(xiàng)B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款中;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用不可以資本化。
二、多項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。
A、一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅
B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅
E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意;收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意;簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。
2.A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有( )。
A、A公司債券實(shí)際利率為3%
B、債券的入賬價(jià)值為1 056.57萬元
C、債券的入賬價(jià)值為1 000萬元
D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬元
E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬元
<2> 、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有( )。
A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券--面值
B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券--利息調(diào)整
C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券--溢折價(jià)攤銷
D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價(jià)
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 A公司債券實(shí)際利率r：
1 056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計(jì)算得出r=3%
發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券-面值 1 000
-利息調(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1 056.57萬元。
2×11年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)
利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.77
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
<2>、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
3.下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債
B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其賬面價(jià)值
C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.對(duì)于按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積
【正確答案】 CD
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)剔除財(cái)務(wù)擔(dān)保合同、套期工具等特殊情況;選項(xiàng)B，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)E，以攤余成本或成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，比如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等其終止確認(rèn)時(shí)，產(chǎn)生的利得和損失是計(jì)入當(dāng)期損益的。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。
A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款
C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D.因向管理人員提供住房而支付的租金
E.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
『正確答案』ABCDE
『答案解析』本題實(shí)際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內(nèi)容包括：
(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(辭退福利)(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。選項(xiàng)A屬于(3);選項(xiàng)B屬于(7);選項(xiàng)C屬于(2);選項(xiàng)D屬于(6);選項(xiàng)E屬于(5)。
5.20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50 000 000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有( )。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
<2> 、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44 164 100元
B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5 835 900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47 037 267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52 037 267.21元
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
<2>、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)
=44 164 100(元)
權(quán)益成份的公允價(jià)值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)
轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50 000000/10=5 000 000(元)
公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”
=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本
=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000
=47 037267.21(元)
6.應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購(gòu)入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過”長(zhǎng)期應(yīng)付款“這個(gè)科目核算。
7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】 ABCDE
8.企業(yè)報(bào)告分部確定后，應(yīng)當(dāng)披露的信息包括( )。
A、確定報(bào)告分部考慮的因素、報(bào)告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
B、企業(yè)對(duì)主要客戶的依賴程度
C、每一報(bào)告分部的利潤(rùn)(虧損)總額相關(guān)信息
D、每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對(duì)外交易收入
E、每一報(bào)告分部的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額相關(guān)信息
【正確答案】 ABCDE
9.甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實(shí)際利率為8%。支付價(jià)款470.23萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價(jià)值為350萬元，甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價(jià)值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有( )。
A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
C.本期應(yīng)確認(rèn)的損益影響金額為80萬元
D.本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為28萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價(jià)值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價(jià)值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購(gòu)入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認(rèn)利息收入和減值：
借：應(yīng)收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認(rèn)利息收入和轉(zhuǎn)回減值：
借：應(yīng)收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
10.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)提減值。
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