參考答案及解析;
1.C
解析:企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息或不帶息商業(yè)承兌匯票,到期時因付款人無力支付票款,銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè),并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款,金額為票據(jù)的到期值。
2.B
解析:購買辦公用品支出直接計入當(dāng)期“管理費(fèi)用”科目,不會影響會計報告使用者作出合理判斷,不需要單獨(dú)反映核算。
3.B
解析:(1)改為采用后進(jìn)先出法存貨賬面余額=4000×3.5+1000×4-1000×4+1000×4.2=18200;(2)采用加權(quán)平均法存貨賬面余額=(4000+1000-1000+1000)×(14000+8200)/(4000+2000)=18500;(3)由于改變存貨的計價方法后,對期末存貨的影響金額=18200-18500=-300
4.D
解析:360+225-682.50×(1-24%)=66.30
5.D
解析:長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法均有其使用范圍,應(yīng)該引起考生的注意。
6.C
解析:(1)2002年應(yīng)確認(rèn)投資收益=90×10%×(9/12)=6.75
2002年應(yīng)沖減初始成本=150×10%-6.75=8.25
(2)2003年應(yīng)沖減初始成本=(150+120)×10%-(90+225)×10%-8.25=-12.75
由于計算得出負(fù)數(shù)說明要恢復(fù)成本,本題應(yīng)恢復(fù)8.25
2003年的投資收益=120×10%+8.25=20.25
被投資企業(yè)累計實(shí)現(xiàn)利潤大于累積分派利潤,無清算股利,所分派均是投資收益。
7.D
解析:(1)1999~2002年各年計提的折舊額=(1845-45)/10=180(萬元)
(2)2002年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=1845-180×4 =1125(萬元)
(3)2002年應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1125-840= 285(萬元)
(4)2003年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(840-30)/5=162(萬元)。
8.C
解析:銷售退回,對附有銷售退回條件的商品銷售,如果可以作出合理估計退貨的可能性,應(yīng)在發(fā)出商品時,將估計不會發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入,可能發(fā)生退貨的部分不確認(rèn)收入;如果不能合理確定退貨的可能性,則在售出商品的退貨期滿時確認(rèn)收入。
9.A
10.B
解析:150×(8.30-8.0)+150×(8.20-8.0)=75
11.A
12.D
解析:經(jīng)營租賃情況下,在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回收益。2003年共支付租金為22.50+11.25=33.75萬元,2004年付租金22.50萬元,所以2003年所付租金占全部租金的33.75÷56.25=60%;2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為67.50萬元×60%=40.50萬元。
13.B
解析:75×(1+20%÷2)-(60+60×8%+75×20%÷2)=10.20
14.D
解析:庫存商品—C產(chǎn)品的入賬價值=(165-30+90-22.5)-[45÷(150+75)]×(165-30+90-22.5)-[45÷(150+75)]×150×17%+150×17%-180×17%=202.50-0.2×202.50-0.2×25.50+25.50-30.60=202.50-40.50-5.10+25.50-30.60=151.80
15.A
解析:應(yīng)納稅所得額=5000-80+200-1700+100-500+[6000×(10%-0.5%)-300]-90=3200
應(yīng)交所得稅=3200×33%=1056
應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響=1700/(1-15%)÷18%=360
可抵減時間性差異及轉(zhuǎn)回對所得稅的影響=[(200-80)-500+6000×(10%-0.5%)-300-90]÷33%=-66
遞延稅款=360+66=426(貸方)
(3)所得稅費(fèi)用=1056+426=1482
16.D
17.C
解析:
遞延稅款
可抵減時間性差異45×30%=13.5
本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異180×33%=59.40
期初余額:495(=1500×33%)
應(yīng)納稅時間性差異525×30%=157.50
期末余額:579.60
18.D
19.D
解析:主要投資者個人。關(guān)鍵管理人員及關(guān)系密切的家庭成員與企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,但是監(jiān)事。董事會秘書不屬于上述人員。企業(yè)與受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員及關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,但李某持有甲企業(yè)9%表決權(quán)資本,達(dá)不到主要投資者個人的持股標(biāo)準(zhǔn)。
20.A
解析:合并現(xiàn)金流量表編輯與個別現(xiàn)金流量表相比,其特點(diǎn)就在于納入合并范圍的子公司為非全資公司的情況下,涉及到子公司以及少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入和流出的處理問題。其中少數(shù)股東對子公司增加投資。少數(shù)股東依法從子公司中抽回投資。子公司向其少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利的現(xiàn)金活動,在合并現(xiàn)金流量表中反映為籌資活動的現(xiàn)金流量。
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