綜合題
1.2014年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 905.54萬元從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2 000萬元、5年期的不可贖回債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20萬元。該債券票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還 本金和最后一次利息。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2014年12月31日，該債券未出現(xiàn)減值跡象。2015年1月1日，該 債券市價(jià)總額為2 250萬元。當(dāng)日，因甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有乙公司的債券出售80%，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)10萬元;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融 資產(chǎn)。2015年4月30日，甲公司將剩余20%債券出售取得價(jià)款550萬元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬元。
要求：不考慮其他因素，編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
2.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年有關(guān)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的資料如下：
(1)2015年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，長江公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬 元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個(gè)月。A商品銷售符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件、所售A商品的成本為80萬元，未計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(2)2015年3月長江公司將從乙企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為5萬元，當(dāng)日長江公司將扣除貼息后實(shí)際收到的款項(xiàng)112萬元存入銀行。同時(shí)，與丙商業(yè)銀行約定，在票據(jù)到期日不能從乙企業(yè)收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向長江公司追償。
要求：編制長江公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
3.新華公司為一家非金融類上市公司。新華公司在編制2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門就2015年下列有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會(huì)計(jì)處理提出異議：
(1)2015年3月1日，新華公司在股權(quán)分置改革中取得甲公司5%的有表決權(quán)股份。新華公司對甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。新華公司將該項(xiàng)股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(2)2015年4月1日，新華公司從證券市場上購入乙公司0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)(不屬于股權(quán)分置改革中的限售股權(quán))，對乙公 司不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中有公開的市場報(bào)價(jià)。因乙公司的股份比較集中，新華公司未能在乙公司的董事會(huì)中派有代表，但由于新華公司 打算將該股份長期持有，遂將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。
(3)2015年7月1日，新華公司從上海證劵交易所購入丙公司2015年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為1 000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。新華公司購買丙公司債券合計(jì)支付了1 086.3萬元(包括交易費(fèi)用6.3萬元)。新華公司擬隨時(shí)出售該項(xiàng)債券，以獲取利潤差價(jià)，遂將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(4)2015年2月1日，新華公司從深圳證券交易所購入丁公司同日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8 000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8 010萬元(包括交易費(fèi)用)。新華公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，故將其分類為持有至到期投資。
新華公司2015年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年11月1日在深圳證券交易所出售了60萬份丁公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5 800萬元。出售60萬份丁公司債券后，新華公司將所持剩余20萬份丁公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。
(5)2015年11月1日，新華公司從證券市場上購入戊公司2015年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券面值總額為1 000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。新華公司購買戊公司債券支付購買價(jià)款1 000萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用22.5萬元。新華公司沒有意圖將該債券持有至到期，也不打算近期內(nèi)出售，遂將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(6)2013年7月，新華公司支付1 250萬美元從市場上以折價(jià)方式購入一批A國W汽車金融公司2013年1月發(fā)行的三年期固定利率債券，票面年利率4.5%，債券面值為1500萬美元。新華公司將其劃分為持有至到期投資。
2015年年初，A國汽車行業(yè)受燃油價(jià)格上漲、勞資糾紛、成本攀升等諸多因素影響，盈利能力明顯減弱，W汽車金融公司所發(fā)行債券的二級市場價(jià)格 嚴(yán)重下滑。為此，國際公認(rèn)的評級公司將W汽車金融公司的長期信貸等級從BAA2下調(diào)至BAA3，認(rèn)為W汽車金融公司的清償能力較弱，風(fēng)險(xiǎn)相對越來越大，對 經(jīng)營環(huán)境和其他內(nèi)外部條件變化較為敏感，容易受到?jīng)_擊，具有較大的不確定性。
綜合考慮上述因素，新華公司認(rèn)為，盡管所持有的W汽車金融公司債券剩余期限較短，但由于其未來業(yè)績表現(xiàn)存有相當(dāng)大的不確定性，繼續(xù)持有這些債券 會(huì)有較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。為此，新華公司于2015年8月將該持有至到期債券按低于面值的價(jià)格出售，并將其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷新華公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確，并簡要說明理由;如不正確，請指出相關(guān)金融資產(chǎn)正確的分類。
4.2012年5月2日，甲公司以銀行存款1 700萬元自二級市場購入乙公司股票100萬股，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2012年6月15日 收到乙公司本年5月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元。2012年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股14元，甲公司預(yù)計(jì)該下跌是暫時(shí)性的。 2013年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股9元，甲公司預(yù)計(jì)由于受國際金融危機(jī)的影響乙公司股票的市場價(jià)格將持續(xù)下跌。2014年12月31 日，股票市場有所好轉(zhuǎn)，乙公司股票的市場價(jià)格為每股11元。2015年3月20日，甲公司以每股12.5元的價(jià)格將其全部對外出售，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 萬元，扣除相關(guān)稅費(fèi)后取得的凈價(jià)款為1 245萬元。假定不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)編制上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)影響損益的金額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
5.W銀行持有一組住房抵押貸款，借款方可提前償付。2015年1月1日，該組貸款的本金和攤余成本均為5 000萬元，票面年利率和實(shí)際年利率均為5%。經(jīng)批準(zhǔn)，W銀行擬將該組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機(jī)構(gòu)(以下簡稱受讓方)進(jìn)行證券化。有關(guān)資料如下：
2015年1月1日，W銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將該組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關(guān)手續(xù)。W銀行收到款項(xiàng)4 240萬元，同時(shí)保留以下權(quán)利：(1)收取本金1 000萬元以及這部分本金按5%的利率所計(jì)算確定利息的權(quán)利;(2)收取以4 000萬元為本金、以0.5%為利率所計(jì)算確定利息(超額利差)的權(quán)利。受讓人取得收取該組貸款本金中的4 000萬元以及這部分本金按4.5%的利率收取利息的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付，則償付金額按2∶8的比例在W銀行和受讓人之間 進(jìn)行分配;但是，如該組貸款發(fā)生違約，則違約金額從W銀行擁有的1 000萬元貸款本金中扣除，直到扣完為止。
2015年1月1日，該組貸款的公允價(jià)值為5 050萬元，0.5%的超額利差的公允價(jià)值為18萬元。
2015年12月31日，已轉(zhuǎn)移貸款發(fā)生信用損失15萬元。
要求：
(1)W銀行是否應(yīng)當(dāng)全額終止確認(rèn)該項(xiàng)貸款，并說明理由。
(2)計(jì)算W銀行該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所形成的利得。
(3)編制W銀行轉(zhuǎn)移該項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)2015年12月31日，已轉(zhuǎn)移貸款發(fā)生信用損失W銀行應(yīng)如何進(jìn)行處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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