參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】：D

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：D

　　【答案解析】：78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)。

　　【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】：A

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】：A

　　【答案解析】：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”科目的貸方，而本期應結轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結轉(zhuǎn)后“應交稅費--未交增值稅”科目的余額為20萬元。

　　【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】：B

　　【答案解析】：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。

　　【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】：B

　　【答案解析】：應確認的股本溢價金額=6 000×(1+10%)-300=6 300(萬元)。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　8.【正確答案】：D

　　【答案解析】：該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)2008年6月30日實際利息費用=193 069×12%÷2=11 584(元);

　　應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 584-10 000=1 584(元)。

　　(2)2008年12月31日實際利息費用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);

　　應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 679-10 000=1 679(元);

　　2008年12月31日應付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項A，應剔除財務擔保合同、套期工具等特殊情況。

　　【該題針對“交易性金融負債”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：ABCDE

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方;進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應該計入管理費用中。

　　【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應全部計入管理費用，故選項E不選。

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】：ACD

　　【該題針對“其他流動負債”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬;企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項BE，計入管理費用;選項AC，增值稅進項稅額可以抵扣。

　　【該題針對“其他應交稅費,增值稅的核算”知識點進行考核】

　　8　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項C，應作為政府補助計入營業(yè)外收入;選項D，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】：AB

　　【答案解析】：企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】：BD

　　【答案解析】：未轉(zhuǎn)換股份時，會計核算與普通債券相同，正常計提利息和進行溢折價攤銷。轉(zhuǎn)換股份時，應確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的利息，然后按債券賬面價值結轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】

　　三、計算題

　　1.【正確答案】：(1)計算各項職工薪酬

　　計入生產(chǎn)成本的職工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(萬元)

　　計入制造費用的職工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(萬元)

　　計入管理費用的職工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(萬元)

　　計入銷售費用的職工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(萬元)

　　計入在建工程的職工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(萬元)

　　計入研發(fā)支出的職工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(萬元)

　　(2)編制相關會計分錄

　　計提各項職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本 143

　　制造費用 28.6

　　管理費用 42.9

　　銷售費用 14.3

　　在建工程 7.15

　　研發(fā)支出—資本化支出 50.05

　　貸：應付職工薪酬—工資 200

　　—社會保險費 (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　— 職工福利 (200×4%)8

　　—工會經(jīng)費 (200×2%)4

　　— 職工教育經(jīng)費　(200×2.5%)5

　　實際支付工資、社會保險費和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬—工資 200

　　—社會保險費 (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　貸：銀行存款 269

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：(1)借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　3.4

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產(chǎn)清理 　 900

　　累計折舊 　　600

　　貸：固定資產(chǎn) 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 45

　　貸：營業(yè)外收入 45

　　(3)借：長期股權投資 1 170

　　貸：主營業(yè)務收入 1 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業(yè)稅金及附加　　100

　　貸：應交稅費-應交消費稅 100

　　借：主營業(yè)務成本 660

　　存貨跌價準備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　累計攤銷 6

　　營業(yè)外支出 0.25

　　貸：無形資產(chǎn) 30

　　應交稅費-應交營業(yè)稅 1.25

　　【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】：(1)計算A公司債券實際利率r

　　1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此計算得出r=3%

　　(2)發(fā)行日的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 056.57

　　貸：應付債券-面值　　　　　　　　　　　　　1 000

　　應付債券-利息調(diào)整　　　　　　　　　　 56.57

　　(3)2007年12月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)

　　借：財務費用 23.77

　　應付債券-利息調(diào)整 13.73

　　貸：應付利息 37.5

　　2008年3月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×3/12=7.92(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調(diào)整=12.5-7.92=4.58(萬元)

　　借：財務費用 7.92

　　應付債券-利息調(diào)整 4.58

　　貸：應付利息 12.5

　　2008年4月1日

　　借：應付利息　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　50

　　2008年12月31日

　　實際利息費用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調(diào)整=37.5-23.36=14.14(萬元)

　　借：財務費用 23.36

　　應付債券-利息調(diào)整 14.14

　　貸：應付利息 37.5

　　2009年3月31日

　　實際利息費用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (萬元)

　　應付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調(diào)整=12.5-7.79=4.71(萬元)

　　借：財務費用 7.79

　　應付債券-利息調(diào)整 4.71

　　貸：應付利息 12.5

　　2009年4月1日

　　借：應付利息 50

　　貸：銀行存款 50

　　2009年12月31日

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬元)

　　實際利息費用=37.5-14.56=22.94(萬元)

　　借：財務費用 22.94

　　應付債券-利息調(diào)整 14.56

　　貸：應付利息 37.5

　　2010年3月31日

　　應付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬元)

　　實際利息費用=12.5-4.85=7.65(萬元)

　　借：財務費用 7.65

　　應付債券-利息調(diào)整 4.85

　　貸：應付利息 12.5

　　2010年4月1日

　　借：應付利息 50

　　應付債券-面值 1 000

　　貸：銀行存款 1 050

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】：(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(萬元)

　　應計入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4 210.2

　　貸：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　50 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2008年12月31日應付利息=50 000×4%=2 000(萬元)，應確認的利息費用=45 789.8×6%=2 747.39(萬元)

　　(3)2008年12月31日的賬務處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　747.39

　　(4)2009年1月1日支付利息的賬務處理

　　借：應付利息　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　2 000

　　(5)計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：

　　轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應付債券的賬面價值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(萬元)

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18 614.88÷10=1 861.49(萬股)

　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)

　　(6)2009年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄

　　借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　資本公積--股本溢價　　　　　　　　　　18 433.06

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　四、閱讀理解

　　1.(1).【正確答案】：A

　　【答案解析】：該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用10萬元應計入投資收益。

　　【該題針對“交易性金融負債”知識點進行考核】

　　(2).【正確答案】：D

　　【答案解析】：2010年末計息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目125萬元。2010年末會計分錄如下：

　　借：公允價值變動損益 (10000÷10×1)1000

　　貸：交易性金融負債—公允價值變動 1000

　　借：投資收益 (10000×5%×3/12)125

　　貸：應付利息 125

　　【該題針對“交易性金融負債”知識點進行考核】

　　2.(1).【正確答案】：C

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　(2).【正確答案】：D

　　【答案解析】：2009年末賬面價值=1 879 362+1 879 362×4%-1 800 000×5%=1 864 536.48(萬元);

　　2010年末賬面余額=1 864 536.48+1 864 536.48×4%-1 800 000×5%=1 849 117.94(萬元)。

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

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