點擊查看：2018年注冊會計師《會計》沖刺試題匯總

　　單選題

　　A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途保持不變。交換日有關(guān)資料如下：(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元，稅務(wù)機構(gòu)核定的銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為250萬元;稅務(wù)機構(gòu)核定的銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關(guān)于A公司、B公司的會計處理中，表述正確的是(　)。

　　A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元

　　B、A公司換出庫存商品時應確認收入

　　C、B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元

　　D、B公司換出的固定資產(chǎn)不確認處置損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元)，A公司的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)1083

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)187

　　貸：庫存商品1000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

　　銀行存款100

　　B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元)，B公司的會計分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)清理1100

　　累計折舊250

　　貸：固定資產(chǎn)1350

　　借：庫存商品1017

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170

　　銀行存款100

　　貸：固定資產(chǎn)清理1100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)187

　　單選題

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備。該生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。不考慮運輸費抵扣增值稅的問題以及無形資產(chǎn)的相關(guān)稅費等其他因素。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、160萬元

　　B、187.2萬元

　　C、175萬元

　　D、172.8萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，設(shè)備的入賬價值=200-12.8-160×17%+5+10=175(萬元)。

　　多選題

　　甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，其存貨適用的增值稅稅率均為17%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。甲公司以一項投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，原價為400萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為360萬元;丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬元，公允價值為300萬元。丙公司向甲公司支付銀行存款48.6萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運雜費1萬元。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為60萬元

　　B、甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的增值稅應計入處置損益

　　C、甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元

　　D、甲公司為換入A產(chǎn)品發(fā)生的運雜費應計入庫存商品成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。選項C，甲公司換入存貨的入賬價值=360+360×11%-300×17%-48.6+1=301(萬元);或者不含稅補價=360-300=60(萬元)。因此，甲公司換入存貨入賬價值=360-60+1=301(萬元)。(《經(jīng)典題解》第299頁)

　　單選題

　　A公司為上市公司，2×16年5月按法院裁定進行破產(chǎn)債務(wù)重整，2×16年10月法院裁定批準了A公司的破產(chǎn)重整計劃。2×16年財務(wù)報告于2×17年4月25日批準報出，截至2×17年1月20日，A公司已經(jīng)清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù);截至2×17年4月10日，應清償給債權(quán)人的5000萬股股票已經(jīng)過戶到相應的債權(quán)人名下，預留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。A公司有關(guān)確認債務(wù)重組收益的表述中正確的是(　)。

　　A、作為調(diào)整事項調(diào)整2×16年年報，確認破產(chǎn)重整收益

　　B、作為調(diào)整事項調(diào)整2×16年年報，但不確認破產(chǎn)重整收益

　　C、作為非調(diào)整事項在2×16年報表附注中披露，僅披露破產(chǎn)重整收益

　　D、作為2×17年4月的業(yè)務(wù)，確認破產(chǎn)重整收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在破產(chǎn)重整過程中，債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行和結(jié)果存在重大不確定性，故上市公司通常應在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認債務(wù)重組收益。由于A公司是在2×17年實施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2×17年裁定A公司破產(chǎn)重整計劃執(zhí)行完畢。“債務(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，不屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況。A公司在2×16年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實施。日后的償還和法院裁定不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不應在2×16年年報中確認債務(wù)重組收益。

　　多選題

　　下列有關(guān)債務(wù)重組的會計處理方法，正確的有(　)。

　　A、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，既要確認債務(wù)重組利得，又要確認資產(chǎn)處置損益

　　B、對于債務(wù)人而言，發(fā)生債務(wù)重組時，應當將重組債務(wù)的賬面價值超過抵債資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值或者重組后債務(wù)賬面價值之間的差額，確認為債務(wù)重組利得，并將其計入資本公積

　　C、修改其他債務(wù)條件涉及或有應收金額的，債權(quán)人應予以確認

　　D、修改其他債務(wù)條件涉及或有應付金額的，該或有應付金額符合或有事項準則中有關(guān)預計負債確認條件的，債務(wù)人應將該或有應付金額確認為預計負債

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，債務(wù)重組利得應計入營業(yè)外收入;選項C，或有應收金額屬于或有資產(chǎn)，出于謹慎性要求的考慮，債權(quán)人不應確認或有應收金額。

　　單選題

　　2016年12月1日，A公司應收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，遂于2016年12月31日進行債務(wù)重組。A公司同意免除債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)延期2年，利息按年支付，年利率為5%，同時附或有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2017年起盈利，則當年利率上升至8%，若無盈利，利率仍維持5%。A公司未計提壞賬準備。B公司預計2017年起每年均很可能盈利。下列有關(guān)B公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是(　)。

　　A、債務(wù)重組后應付賬款的公允價值為159萬元

　　B、確認債務(wù)重組利得50萬元

　　C、確認預計負債4.5萬元

　　D、債務(wù)重組利得41萬元計入營業(yè)外收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】B公司的賬務(wù)處理：

　　借：應付賬款200

　　貸：應付賬款——債務(wù)重組150

　　預計負債[150×(8%-5%)×2]9

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得41

　　多選題

　　甲公司就應付乙公司200萬元的債券，于2015年12月31日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。至2015年年末，乙公司已對劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的該債券計提15萬元的減值準備。甲公司以一批產(chǎn)品以及一筆應收賬款償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品的成本為80萬元(未計提跌價準備)，公允價值為100萬元，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，增值稅額為17萬元;轉(zhuǎn)讓的應收賬款的賬面價值為50萬元，未計提壞賬準備。該應收賬款的市場價格為50萬元。下列關(guān)于該項交易的會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司確認債務(wù)重組利得33萬元

　　B、甲公司確認債務(wù)重組利得50萬元

　　C、乙公司確認債務(wù)重組損失18萬元

　　D、乙公司確認債務(wù)重組損失31萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】甲公司的會計處理：

　　借：應付債券200

　　貸：應收賬款50

　　主營業(yè)務(wù)收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　營業(yè)外收入33

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　乙公司的會計處理：

　　借：庫存商品100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17

　　應收賬款50

　　債權(quán)投資減值準備15

　　營業(yè)外支出18

　　貸：債權(quán)投資200

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