1、單選題

　　甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。 (1)2×21年4月3日，向乙公司出口銷售商品1 000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。 (2)4月30日，甲公司仍未收到該筆貨款。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。 下列有關(guān)4月外幣業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、4月3日確認“應(yīng)收賬款——美元”為6 650萬元

　　B、4月30日應(yīng)收賬款匯兌損失為50萬元

　　C、4月30日 “應(yīng)收賬款——美元”余額為6 600萬元

　　D、4月30日 “應(yīng)收賬款——美元”余額為6 700萬元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項D，4月30日“應(yīng)收賬款——美元”余額應(yīng)為6 600萬元。4月3日銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款——乙公司(美元) 6 650 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (1 000×6.65)6 650 4月30日應(yīng)收賬款匯兌差額=1 000×(6.6-6.65)=-50(萬元) 借：財務(wù)費用 50 　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司(美元)50

　　2、多選題

　　境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系，主要有(　)。

　　A、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

　　B、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C、境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　D、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項D，屬于一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之一。

　　3、多選題

　　以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有(　)。

　　A、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

　　B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計入資產(chǎn)減值損失

　　C、以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的價值變動計入公允價值變動損益

　　D、對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，外幣利潤表中的收入和費用項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項C，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日需要確認公允價值變動損益，由于使用外幣計量，必須折算，因此將匯率變動引起的價值變動一并計入公允價值變動損益。選D，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

　　4、多選題

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，可能產(chǎn)生匯兌差額的有(　)。

　　A、企業(yè)將外幣出售給銀行當(dāng)日

　　B、企業(yè)從銀行買入外幣當(dāng)日

　　C、收到外幣投入資本當(dāng)日

　　D、取得外幣借款當(dāng)日

　　【答案】

　　AB

　　【解析】

　　選項AB，外幣兌換業(yè)務(wù)，在兌換日可能會產(chǎn)生匯兌差額;外幣結(jié)算日也可能會產(chǎn)生匯兌差額。選項C，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。選項D，外幣借款當(dāng)日，只是取得借款，沒有兌換成記賬本位幣的金額，也不是結(jié)算日，不會產(chǎn)生匯兌差額。

　　5.單選題

　　關(guān)于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是(　)。

　　A、計入當(dāng)期損益

　　B、在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

　　C、作為資產(chǎn)反映

　　D、作為負債反映

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　我國外幣資產(chǎn)負債表中的折算差額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下(其他綜合收益)單獨列示。

　　6.單選題

　　甲公司以人民幣作為記賬本位幣，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)投資者向甲公司投入一臺設(shè)備，甲公司將收到的設(shè)備確認為固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)僅在國外市場有報價，在國內(nèi)市場無報價，合同約定匯率為1美元=6.5元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣;(2)甲公司將一筆人民幣兌換為美元，兌換當(dāng)日銀行賣出價為1美元=6.8元人民幣，中間價為1美元=6.7元人民幣，買入價為1美元=6.6元人民幣;(3)年末將境外子公司乙公司(以美元作為記賬本位幣)的報表折算為人民幣，當(dāng)日乙公司資產(chǎn)總額為200萬美元，負債總額為20萬美元，股本為50萬美元，盈余公積為30萬美元，未分配利潤為100萬美元。不考慮其他因素影響，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、甲公司收到投資者投入的資產(chǎn)以及增加股本的金額，均應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率折算

　　B、甲公司收到投資者投入的設(shè)備，期末計量時應(yīng)按照期末即期匯率折算

　　C、甲公司換入的美元應(yīng)按照買入價折算入賬

　　D、甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時，對資產(chǎn)、負債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，對所有者權(quán)益項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項A，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而采用交易日即期匯率折算;選項B，固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，期末不需要按期末即期匯率折算;選項C，換入美元時，銀行存款——美元應(yīng)按照即期匯率的中間價折算入賬;選項D，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算。

　　7.多選題

　　企業(yè)對境外經(jīng)營進行外幣報表折算時，可以按照交易發(fā)生時的即期匯率進行折算的項目有(　)。

　　A、庫存商品

　　B、實收資本

　　C、銷售費用

　　D、應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】

　　BC

　　【解析】

　　資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率進行折算;利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

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