2009年注冊會計(jì)師考試新制度審計(jì)第三章測試題

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，注冊會計(jì)師對于管理層精心策劃的串通舞弊很難識別，即使完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊，法律上不能以注冊會計(jì)師最終未能查出舞弊的結(jié)果來簡單判定其審計(jì)失敗，而判定注冊會計(jì)師審計(jì)失敗的關(guān)鍵要看其是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】A中程序不當(dāng)，屬于嚴(yán)重的審計(jì)失敗;B：對于原材料所有權(quán)和存在性，注冊會計(jì)師已使用了正確的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)失敗。C注冊會計(jì)師已實(shí)施了向銀行函證的審計(jì)程序，符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，自身無過錯(cuò)，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); D：中情況屬于審計(jì)范圍受限，不屬于審計(jì)失敗;

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計(jì)失敗，審計(jì)失敗不會導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】A、D：U公司違約在先，注冊會計(jì)師的違約歸結(jié)于U公司;B：業(yè)務(wù)約定書中的保密條款并不妨礙注冊會計(jì)師按規(guī)定在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行必要的信息披露;C：U公司無法保證其客戶及時(shí)回函，故客戶未能及時(shí)回函不是注冊會計(jì)師推遲提交審計(jì)報(bào)告的理由。當(dāng)未能按時(shí)收到函證回函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲鷮徲?jì)程序以形成審計(jì)結(jié)論，如替代程序無法形成結(jié)論則按審計(jì)范圍受限對待，一般不能因此而推遲提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)注冊會計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】L應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型都是錯(cuò)誤的，但只有發(fā)表無保留意見有可能被判定欺詐。因?yàn)椤皩ψ�冊會�?jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告�！�

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】法律責(zé)任的追究必須是對公眾利益和職業(yè)利益的權(quán)衡，傾向任何一方會導(dǎo)致對另一方的損害，選項(xiàng)A、B、C都不是《司法解釋》的立足點(diǎn)，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】“在哪犯了錯(cuò)誤由哪兒處罰”，驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于公司法的規(guī)定，是由企業(yè)登記機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的。如果是吊銷證書之類的行政處罰，則應(yīng)由省級以上人民政府的財(cái)政部門處罰。至于中國注冊會計(jì)師協(xié)會，作為專業(yè)團(tuán)體，是沒有罰款或行政處罰權(quán)利的。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】C：如果會計(jì)師事務(wù)所已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計(jì)報(bào)告中的披露。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】在選項(xiàng)A中，會計(jì)師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)與客戶簽約，選項(xiàng)B、C、D的陳述是恰當(dāng)?shù)摹?/P>