2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(3)

　　二、多項選擇題

　　1.下列說法不正確的有( )。

　　A. 如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B. 會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C. 只要注冊會計師未查出被審單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任

　　D. 注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失

　　2.隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所的民事責(zé)任問題引起社會各界關(guān)注，所以最高人民法院發(fā)布了相關(guān)的《司法解釋》，其中保證注冊會計師行業(yè)發(fā)展的措施有( )。

　　A.承認(rèn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位，為司法解釋的相關(guān)規(guī)定奠定基礎(chǔ)

　　B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴

　　C.認(rèn)定過錯責(zé)任的具體操作規(guī)則，以便準(zhǔn)確認(rèn)定會計師事務(wù)所的民事責(zé)任

　　D.完善不承擔(dān)責(zé)任和減輕責(zé)任的事由，實現(xiàn)損失的公平負(fù)擔(dān)

　　3.一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況有(　)。

　　A.承擔(dān)驗資業(yè)務(wù)時提供虛假材料

　　B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失

　　C.因過失提供了有重大遺漏的審計報告

　　D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件

　　4.如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表中存在的錯報，在以下( )條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判處負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　A.錯報是重大的

　　B.注冊會計師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　C.注冊會計師具有不良動機(jī)

　　D.被審計單位的內(nèi)部控制有效

　　5.注冊會計師李明審計昌盛公司2006年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，昌盛公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會計師李明工作有過失。對此，注冊會計師李明提出下列申訴，有效的申訴包括(　)。

　　A.按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，注冊會計師李明并無過失

　　B.注冊會計師李明所提供的服務(wù)是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

　　C.注冊會計師李明未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

　　D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是昌盛公司管理層的責(zé)任

　　6.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。

　　A.建立職業(yè)風(fēng)險基金

　　B.審慎選擇被審計單位

　　C.出具管理建議書

　　D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)