2010年注冊會計師考試《審計》精選練習題(3)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露會計報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。

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　　2.

　　【正確答案】 ABCD

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　　3.

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 承擔刑事責任的前提是被判定為欺詐。選項B的處罰與“民事賠償”相對應;過失一般承擔的是行政責任、民事責任。

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　　4.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任;如果內(nèi)部控制無效，最多被判為普通過失;如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性程序，最多被判為普通過失;如果有不良動機，很可能被判為欺詐。

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　　5.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項 AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應選。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，所以選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可靠程度，他不是財務報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責。

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　　6.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。

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