2010年注冊會計師考試《審計》精選練習題(10)

　　8.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內容有(　)。

　　A.使用的審計抽樣方法

　　B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單

　　C.對偏差構成條件的定義

　　D.測試目標和對與此目標相關的其他審計程序的描述

　　9.注冊會計師在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，在樣本設計階段必須完成的工作有(　)。

　　A.明確測試目標

　　B.定義抽樣單元

　　C.界定錯報

　　D.定義總體

　　10.下列說法中正確的有( )。

　　A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會

　　B.如果對總體進行了分層，注冊會計師通常使用均值估計抽樣;比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報

　　C. 在控制測試中會出現(xiàn)的是信賴不足風險和誤拒風險，即影響的是審計效率;在細節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風險和誤受風險，影響審計效果

　　D. 系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差

　　【要求】

　　(1)針對資料二，假定張文和李萍注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代張文和李萍注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?

　　(2)如果上述l0筆銷售業(yè)務的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 000 300元，假定東方公司2006年度營業(yè)收入賬面價值為180 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷東方公司2006年度營業(yè)收入的總體實際價值(要求列示計算過程).

　　2.德馨會計師事務所的張濤和王強注冊會計師接受委派，對北方公司2008年度財務報表進行審計。確定財務報表可容忍錯報為10 000元。在實質性程序中張濤和王強注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：

　　(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。

　　(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應的審計程序，并根據(jù)審計結果，進行單獨的評價。

　　(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應考慮誤差的質的方面，包括誤差的性質、原因及其對其他相關審計工作的影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，張濤和王強注冊會計師應如何處理?

　　(2)張濤和王強注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?