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3.丙注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo),根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標(biāo),并列舉了部分實質(zhì)性程序。
(1)審計目標(biāo)
A.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客
B.所有銷售交易均已登記入賬
C.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,已正確開具賬單并登記入賬
D.銷售交易的分類恰當(dāng)
E.銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬,并經(jīng)正確匯總
(2)實質(zhì)性程序
F.檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證
G.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總,追查其至總賬的過賬
H.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
I.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
J.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對
K.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中的大額或異常項目
要求:
請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo),指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計目標(biāo),選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo),每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序,也可以不選擇)。請將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入下面的表格中。
相關(guān)認(rèn)定 |
審計目標(biāo) |
實質(zhì)性程序 |
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A.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客 |
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B.所有銷售交易均已登記入賬 |
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C.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,已正確開具賬單并登記入賬 |
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D.銷售交易的分類恰當(dāng) |
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E.銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬,并經(jīng)正確匯總 |
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4.ABC會計師事務(wù)所于2010年2月5日接受委托審計D公司2009年度財務(wù)報表,丁注冊會計師任項目負(fù)責(zé)人,在對D公司初步了解之后,確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為150萬元,利潤表的重要性水平為200萬元。
要求:
(1)D公司2009年財務(wù)報表層次的計劃重要性水平是多少?
(2)在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時如何確定重要性?
(3)重要性與審計風(fēng)險之間存在何種關(guān)系?
(4)隨著審計過程的推進(jìn),丁注冊會計師評價原來在計劃階段確定的重要性水平不合理,其根據(jù)在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,決定接受100萬元的重要性水平,丁注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)采取何種措施?
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