三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，銀地公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了銀地公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(1分)
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，銀地公司由于資金短缺，導(dǎo)致購(gòu)買的地塊到期將無(wú)力支付巨額資金。銀地公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性,，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。(1分)
北京信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：高進(jìn)(簽名并蓋章)
中國(guó)?北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐濤 (簽名并蓋章)
二○一○年二月十五日(0.5分)
【答疑編號(hào)10085357】
2.
【正確答案】：(1)
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事項(xiàng) |
是否存在重大錯(cuò)報(bào) |
理由 |
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定 |
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（1） |
是（0.5分） |
甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)離職，由負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的張總兼任。張總不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，可能無(wú)法勝任主管會(huì)計(jì)的工作。（0.5分） |
財(cái)務(wù)報(bào)表層次（0.5分） |
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|
（2） |
是（0.5分） |
負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的張總9月開(kāi)始兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)，且第四季度銷售收入占全年收入的40%，存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)； |
認(rèn)定層次（0.5分） |
營(yíng)業(yè)成本/完整性 |
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（3） |
是（0.5分） |
應(yīng)收賬款比上年增加了4倍，而本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備僅比上年增加了（120-100）20萬(wàn)元； |
認(rèn)定層次（0.5分） |
應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR>資產(chǎn)減值損失/完整性（0.5分） |
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（4） |
是（0.5分） |
賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的生產(chǎn)線在2009年底被淘汰，存在減值或停用的可能，但甲公司未做賬務(wù)處理；房屋建筑物估計(jì)折舊應(yīng)為230萬(wàn)元[（4461+150+4611）÷2] ×2.5%,可能存在少計(jì)提折舊的風(fēng)險(xiǎn)。（0.5分） |
認(rèn)定層次（0.5分） |
固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊/完整性、準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR>營(yíng)業(yè)成本/完整性、準(zhǔn)確性 |
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（5） |
是（0.5分） |
2009年長(zhǎng)期借款利息為300萬(wàn)元，本期應(yīng)當(dāng)資本化250萬(wàn)元，而本期利息增加120萬(wàn)元，可能存在將資本化的利息計(jì)入到了財(cái)務(wù)費(fèi)用。（0.5分） |
認(rèn)定層次（0.5分） |
在建工程/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.5分） |
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（6） |
是（0.5分） |
所得稅與利潤(rùn)比為20%，原低于33%所得稅率，可能存在多計(jì)收入或少計(jì)成本和所得稅的可能。（0.5分） |
認(rèn)定層次（0.5分） |
營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生 |
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