2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析

　　(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，主代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　15.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】參見(jiàn)教材P562-563.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　16.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】參見(jiàn)教材P564.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。(2)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。(3)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。(4)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

　　17.在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

　　C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

　　D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】參見(jiàn)教材P564.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。