2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析

　　(三)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行曲控制測度時，注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8. 在測度自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()。

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

　　B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.該項(xiàng)控制得到招待的審計(jì)證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【參考答案】BD

　　【答案解析】參見教材P349.

　　9. 如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　B.公獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.獲取住處技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)語氣

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

　　10.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險水平

　　C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】參考教材P345.針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。

　　11.對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動化應(yīng)用控制

　　C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　【參考答案】CD

　　【答案解析】參考教材P346.