2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(6)

　　二、多項選擇題

　　1. 獨立性概念框架要求注冊會計師采取()措施。

　　A.識別對獨立性的威脅

　　B.評價已識別威脅的重要程度

　　C.保持專業(yè)勝任能力

　　D.必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　2. 下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有()。

　　A.共享收益、共擔(dān)成本

　　B.以合作為目的

　　C.共享同一所有權(quán)、控制或管理

　　D.共享同一質(zhì)量控制政策和程序

　　3. 通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有()。

　　A.上市公司

　　B.銀行

　　C.保險公司

　　D.電信公司

　　4. 經(jīng)濟利益威脅存在與否及其重要程度取決于()。

　　A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)

　　B.擁有經(jīng)濟利益人員的角色

　　C.經(jīng)濟利益是否直接擁有或控制

　　D.經(jīng)濟利益金額的大小

　　5. 項目組成員甲注冊會計師的叔叔持有審計客戶10 000股，價值100 000元，項目負(fù)責(zé)人乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　A.由甲注冊會計師的叔叔盡快處置全部經(jīng)濟利益

　　B.由乙注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師的工作

　　C.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作

　　D.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

　　6. 審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系威脅或外在壓力威脅存在與否及其重要程度如何主要取決于()因素。

　　A.該人員在客戶中所處的職位

　　B.該人員與審計項目組的關(guān)聯(lián)程度

　　C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位

　　D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短

　　7. XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2008年度財務(wù)報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2007年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，此時會產(chǎn)生()威脅。

　　A.自身利益威脅

　　B.過度推介威脅

　　C.自我評價威脅

　　D.密切關(guān)系威脅

　　8. 一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄�司的審計客戶提�?)。

　　A.財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

　　B.工資服務(wù)

　　C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表

　　D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息

　　9. XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有()。

　　A.在提供稅務(wù)籌劃建議和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持，通常對會計師事務(wù)所的獨立性不產(chǎn)生威脅

　　B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生威脅

　　C.除非出現(xiàn)緊急情況，會計師事務(wù)所不應(yīng)為A電信公司計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))，以編制對將要發(fā)表意見的財務(wù)報表有重大影響的會計分錄

　　D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生威脅

　　10. A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2008年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2007年度審計費用仍未支付，此時()。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在審計報告出具前付清上年的審計費用

　　B.如果在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅存在與否及其重要程度，在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

　　D.如果A公司在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益威脅

　　三、簡答題

　　1. A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強競爭力，增強提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的威脅，三家事務(wù)所于2009年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用ABC會計師事務(wù)所的名稱。2009年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2010年1月之前，均可以使用ABC會計師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒ā?/P>

　　要求：

　　(1)2009年1月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

　　(2)2009年4月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

　　(3)在實務(wù)中，應(yīng)當(dāng)如何判斷事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?

　　2. XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2002年度～2007年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人 進行審計的，并于2005年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2008年度財務(wù)報表。由于2008年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛。

　　XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

　　要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。　　

　　　　　　　2011年注冊會計師考試復(fù)習(xí)計劃及考試經(jīng)驗總結(jié)

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　　　　　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月