2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題(21)

　　第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項選擇題

　　1. A注冊會計師審計甲公司20×8年度財務報表，出具了無保留意見審計報告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中不合理的是()。

　　A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

　　B.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

　　C.年度財務報表審計的主要目的是鑒證財務報表，而非查錯防弊

　　D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

　　2. 實施審計的過程中，項目負責人應當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不參與討論的是()。

　　A.主任會計師

　　B.助理人員

　　C.項目負責人

　　D.信息技術專家

　　3. 下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素的是()。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風險大的經(jīng)營業(yè)務

　　4. 下列說法中正確的是()。

　　A.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

　　C.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

　　5. 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。

　　A.告知適當層次的治理層

　　B.告知適當層次的管理層

　　C.征詢法律意見

　　D.向監(jiān)管機構報告

　　6. 在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括()。

　　A.改變審計程序的范圍

　　B.改變審計小組成員

　　C.改變擬實施審計程序的性質

　　D.改變實質性程序的時間

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