2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(26)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1[答案] CD

　　[解析] 選項(xiàng)AB屬于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段的內(nèi)容。參考教材P637。

　　2[答案] ABCD

　　[解析] 參考教材P634-P635。

　　3[答案] ABCD

　　[解析] 以上均為注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差時(shí)所采取的措施。參考教材P634。

　　4[答案] ABCD

　　[解析] 選項(xiàng)A，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;選項(xiàng)C，如果是合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章;如果是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會(huì)計(jì)師，也可能是其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

　　5[答案] AD

　　6[答案] AC

　　[解析] 選項(xiàng)BD，如果被審計(jì)單位同意注冊會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，則無須說明;如果不同意注冊會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，則應(yīng)在說明段中說明，但不會(huì)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明。

　　7[答案] ABCD

　　[解析] 參考教材P634。

　　8[答案] ABD

　　[解析] 選項(xiàng)ABD都是由于審計(jì)范圍受到了限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　9[答案] BD

　　[解析] 選項(xiàng)B不影響審計(jì)意見的類型;選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表否定意見。

　　10[答案] ABC

　　[解析] 選項(xiàng)A，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)B，如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制而出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況;選項(xiàng)C，若已經(jīng)披露，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告;若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　11[答案] ABD

　　[解析] 選項(xiàng)A，當(dāng)被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。即出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)B，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響以及是否可能實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。當(dāng)不存在替代審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。

　　12[答案] ABCD

　　[解析] 參考教材P656。

　　13[答案] BD

　　[解析] 參看教材P663頁。選項(xiàng)A屬于是出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，不需要提及比較數(shù)據(jù)的情況。

　　14[答案] AB

　　[解析] 選項(xiàng)C，此時(shí)在下列條件同時(shí)滿足時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不需提及比較數(shù)據(jù)

　　(1)管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，并且注冊會(huì)計(jì)師重新出具了針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

　　(2)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)得到恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表一致，在附注中已對(duì)更正情況作了充分披露

　　(3)注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P662。選項(xiàng)D，如果未解決事項(xiàng)僅對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項(xiàng)并未對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此，在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響。參考教材P658。

　　15[答案] ACD

　　[解析] 選項(xiàng)B屬于其他信息對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，不屬于重大不一致的內(nèi)容。參考教材P669。

　　16[答案] AB

　　[解析] 不選CD的原因是因?yàn)閷?duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)存在問題，而不是已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以不應(yīng)改變已經(jīng)發(fā)表的審計(jì)意見。參考教材P674。

　　17[答案] ABC

　　[解析] 選項(xiàng)D如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見。參考教材P673。

　　18[答案] ABCD

　　[解析] 選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施;選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致;選項(xiàng)C，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)某些其他信息實(shí)施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)。

　　19[答案] BC

　　[解析] 疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。

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